Règles relatives à la TVA à Malte pour les exploitants de taxis utilisant des plateformes de VTC

Le 25 janvier 2026, l'administration fiscale et douanière maltaise a publié des notes explicatives sur le traitement TVA des opérateurs de taxis utilisant des plateformes de VTC en ligne. Plus précisément, ces notes se concentrent sur la manière dont la TVA doit être comptabilisée sur les tarifs passagers et sur les frais de service et commissions facturés par les plateformes numériques, en précisant qui est responsable de la facturation, de l'autofacturation et de la déclaration de la TVA, en fonction du statut TVA de l'opérateur.

Implications de la TVA pour les opérateurs de taxi

Les notes explicatives précisent que lorsqu'une plateforme en ligne ou un site web facilite les services de taxi, la responsabilité de la facturation de la TVA incombe à l'opérateur de taxi. Toutefois, un critère essentiel pour l'application de cette règle est que la plateforme agisse au nom et pour le compte de l'opérateur lorsqu'elle accepte des réservations. Dans ces cas, il appartient à l'opérateur de taxi de comptabiliser la TVA sur le montant total payé par le client, y compris toute commission retenue par la plateforme.

La commission versée à la plateforme est considérée comme un paiement effectué par l'opérateur de taxi pour les services de facilitation de la plateforme. Il convient de noter que si le lieu de prestation des services facilités est Malte et que la plateforme n'y est pas enregistrée à la TVA, l'opérateur de taxi doit appliquer le mécanisme d'autoliquidation et déclarer lui-même la TVA au taux normal de 18 % sur la commission de la plateforme.

Dans ces notes explicatives, l'administration fiscale précise également quand et comment les opérateurs de taxi peuvent récupérer la TVA en amont sur les coûts liés aux véhicules, comment la TVA doit être traitée lorsque les taxis sont utilisés en partie à des fins privées, et quelles sont les conséquences en matière de TVA lorsqu'un taxi est vendu ou lorsqu'une immatriculation commerciale est annulée. En outre, les notes comprennent plusieurs exemples concrets utiles pour aider les entreprises concernées à comprendre comment les règles s'appliquent.

Conclusion

Il est important de noter que la note explicative est explicitement décrite comme non contraignante et en cours d'élaboration, ce qui signifie qu'elle ne constitue pas une position juridique formelle ou définitive de l'administration fiscale. Elle est plutôt destinée à servir de guide pratique qui sera mis à jour au fil du temps, à mesure que les modèles commerciaux et les pratiques dans le secteur des taxis et des services de transport à la demande continueront d'évoluer. Par conséquent, en plus de comprendre comment les règles s'appliquent actuellement, les assujettis opérant dans ce secteur devraient rester attentifs aux nouvelles orientations et aux éventuels changements d'interprétation.

Source: Administration fiscale et douanière de Malte