Règles de TVA de l'île Maurice pour les services numériques étrangers en 2026

Plus tôt cette année, le gouvernement mauricien a publié le budget national 2025-26, qui a mis en évidence les mesures clés, les initiatives et les changements législatifs nécessaires pour atteindre les objectifs ambitieux de création de règles et de réglementations nationales adaptées à l'ère numérique et à la réalité économique moderne. Le budget national comprend notamment des mesures relatives à la TVA et aux droits d'accise, y compris l'imposition de la TVA aux fournisseurs de services numériques étrangers.

Principales exigences en matière de TVA pour les fournisseurs étrangers de services numériques

À partir du 1er janvier 2026, les fournisseurs étrangers de services numériques devront facturer et collecter une TVA de 15 % sur les fournitures aux consommateurs locaux, c'est-à-dire pour les transactions B2C, quel que soit le chiffre d'affaires qu'ils réalisent sur ces fournitures. La seule exemption à ces règles est prévue pour les transactions B2B, plus précisément pour les livraisons effectuées à des assujettis à la TVA à Maurice. Dans ce cas, un mécanisme d'autoliquidation s'applique.

Les services entrant dans le champ d'application de cette règle comprennent la fourniture de matériel numérisé tel que des photographies, des livres électroniques et d'autres documents électroniques, la diffusion en continu ou le téléchargement de musique, de films, de jeux et de programmes à la demande, ainsi que la vente ou la maintenance de logiciels et d'applications. En outre, les services liés aux sites web, y compris l'hébergement, l'espace publicitaire en ligne et l'accès aux magazines en ligne, sont également imposables. Notamment, même l'assistance ou la maintenance à distance de logiciels et d'équipements entrent dans le champ d'application de ces règles.

En outre, les assujettis étrangers dont les livraisons imposables annuelles dépassent 3 millions MUR (environ 66 000 USD) devront désigner un représentant fiscal établi localement pour soumettre les déclarations de TVA et verser les paiements de TVA en leur nom à l'autorité fiscale mauricienne. En ce qui concerne la fréquence de dépôt des déclarations de TVA, les fournisseurs de services numériques étrangers seront tenus de déposer des déclarations mensuelles ou trimestrielles, en fonction du montant des livraisons annuelles imposables.

Conclusion

En exigeant des fournisseurs étrangers de services numériques qu'ils facturent et collectent la TVA sur les services fournis, le gouvernement mauricien met tout le monde sur un pied d'égalité et applique les mêmes règles aux entreprises nationales et étrangères. Les entreprises qui fournissent des services numériques doivent déterminer si elles ont des consommateurs à Maurice et, le cas échéant, quel est l'impact sur leurs obligations en matière de tarification, de déclaration et de paiement. Les fournisseurs de services numériques étrangers qui dépassent le seuil défini doivent également trouver et nommer un représentant fiscal fiable.

Source : Deloitte: Deloitte, TVAA propos