Retenue de la TVA au Mexique : Nouvelles règles pour les plateformes numériques en 2024

Le gouvernement mexicain met constamment à jour et ajoute de nouvelles exigences et obligations pour les plateformes numériques. Après avoir étendu les exigences pour les fournisseurs de services numériques étrangers qui souhaitent s'enregistrer pour la première fois en juillet, le Servicio de Administración Tributaria (SAT), l'administration fiscale mexicaine, a présenté de nouvelles exigences pour les plateformes numériques en octobre.

Plus tôt en octobre, le SAT a présenté la deuxième résolution de modifications à la résolution fiscale diverse pour 2024, introduisant des exigences de retenue de la TVA.

L'impact des nouvelles exigences

La nouvelle exigence de retenue de la TVA introduite par le SAT exige que les plateformes numériques qui facilitent la vente de biens entre des non-résidents non établis au Mexique et des résidents mexicains retiennent 100 % de la TVA de la transaction facilitée.

L'obligation de retenir la TVA s'applique lorsque les plateformes numériques collectent le paiement et la TVA pour ces transactions au nom du vendeur et transfèrent ce montant à la banque ou aux comptes situés en dehors du Mexique.

Pour remplir cette obligation, la plateforme numérique doit obtenir les déclarations des vendeurs concernant leurs comptes bancaires étrangers et leur consentement à ce que la plateforme numérique retienne la TVA. Les plateformes numériques peuvent définir librement la manière dont elles obtiendront ces déclarations par l'intermédiaire de leur site web, d'applications, d'e-mails ou d'autres moyens.

La date d'échéance pour le paiement de la TVA retenue est le 17 du mois suivant la collecte de la TVA. La TVA due est payée par le biais de la déclaration de paiement des retenues de TVA pour l'utilisation des plateformes technologiques.

Une obligation supplémentaire imposée aux plateformes numériques est de délivrer au vendeur un reçu fiscal numérique ou CFDI qui comprend des informations sur la TVA retenue et d'autres informations relatives au paiement. Le CFDI doit être délivré dans les cinq jours du mois suivant la retenue de la TVA.

Conclusion

Les exigences présentées pour les plateformes numériques pourraient être plus précises car elles doivent spécifier si les biens doivent être situés au Mexique ou à l'étranger au moment de la vente. Toutefois, on peut conclure qu'elles sont imposées aux vendeurs étrangers, qu'il s'agisse d'entreprises ou de particuliers, qui vendent des biens par l'intermédiaire de plateformes numériques.

En outre, il n'est pas clair si l'obligation de retenir la TVA ne s'applique que si le vendeur étranger fournit les déclarations nécessaires. En outre, il reste à savoir ce qui se passe si le vendeur ne fournit pas ces déclarations et ce que les plateformes numériques doivent faire dans ce cas.

Par conséquent, si ces lacunes créent des problèmes pour toutes les parties concernées, le SAT pourrait fournir des éclaircissements et des conseils supplémentaires.

Source : KPMG: KPMG, VATabout - Mexique : Nouvelles exigences pour les fournisseurs de services numériques étrangers