Conformité à la TVA au Mexique pour les vendeurs en ligne et les plateformes de commerce électronique

Avec plus de 130 millions d'habitants, le Mexique est un marché gigantesque pour toutes les entreprises de commerce électronique, qu'il s'agisse de vendeurs en ligne ou de plateformes de commerce électronique. Selon certaines statistiques, près de 74 millions d'utilisateurs sont engagés dans des activités de commerce électronique, générant environ 38 milliards d'USD. Le Mexique est le deuxième pays d'Amérique latine, après le Brésil, en termes de revenus générés par la vente au détail en ligne.

Les deux principaux acteurs du marché sont Mercado Libre et Amazon, tandis que deux concurrents chinois, Temu et Shein, gagnent lentement mais sûrement des parts de marché.

Avec l'un des marchés du commerce électronique à la croissance la plus rapide au monde, le chiffre d'affaires généré par l'industrie du commerce électronique au Mexique devrait atteindre 65 milliards d'USD en 2029. Cette vue d'ensemble fournit les informations les plus importantes sur les règles et réglementations relatives à la TVA au Mexique dans le domaine du commerce électronique.

Comment s'enregistrer à la TVA au Mexique ?

L'enregistrement à la TVA est obligatoire pour tous les particuliers et toutes les entreprises qui exercent des activités assujetties à la TVA, telles que la vente ou l'importation de biens et de services. Il n'existe pas de procédure distincte d'enregistrement à la TVA. Toute personne effectuant des livraisons imposables au Mexique doit s'inscrire au registre fédéral des contribuables et obtenir un numéro d'identification fiscale (RFC). Le RFC est nécessaire pour payer les taxes fédérales et étatiques, y compris la TVA.

Seuils d'enregistrement de la TVA au Mexique pour les vendeurs en ligne et les entreprises étrangères

Il n'y a pas de seuil d'enregistrement pour les entreprises nationales et étrangères engagées dans des activités imposables, ce qui signifie qu'elles doivent s'enregistrer pour la TVA mexicaine dès qu'elles effectuent ne serait-ce qu'une seule vente imposable au Mexique ou qu'elles fournissent tout autre service imposable.

Règles de TVA pour les assujettis nationaux au Mexique

Les assujettis nationaux peuvent s'enregistrer auprès de l'administration décentralisée des services aux contribuables du district fédéral 2 au Nouveau-Mexique. Pour ce faire, ils doivent s'inscrire sur le portail du Service mexicain d'administration fiscale (SAT), sur l'application mobile SAT ou sur le portail du gouvernement.

Une fois enregistrés, les demandeurs doivent présenter des documents tels que des copies certifiées des statuts de la société, l'original d'un justificatif de domicile au Mexique à des fins de notification et de contrôle du respect des obligations fiscales, ainsi que les documents d'identification du représentant légal.

Obligations en matière de TVA pour les assujettis étrangers au Mexique

La réforme fiscale de 2020 a introduit des nouveautés pour les entreprises en ligne. L'une de ces nouveautés est que les entreprises étrangères, qu'elles aient ou non un établissement permanent au Mexique, qui fournissent des services numériques, tels que le commerce électronique, à des clients au Mexique, doivent s'enregistrer aux fins de la TVA auprès du SAT.

Pour compléter cette procédure, les assujettis étrangers sans établissement permanent au Mexique doivent désigner un représentant fiscal.

Les assujettis étrangers suivent la même procédure d'enregistrement à la TVA que les entreprises nationales. Cependant, les entreprises étrangères doivent soumettre tous les documents apostillés ou légalisés et traduits en espagnol. En outre, les représentants fiscaux doivent présenter une procuration.

L'enregistrement doit être effectué dans les 30 jours civils suivant la première vente à un résident mexicain ou l'exercice de toute autre activité imposable.

Règles de TVA applicables au commerce électronique au Mexique

Les règles relatives au commerce électronique ont radicalement changé en 2020, et les vendeurs en ligne mexicains et étrangers en ont ressenti les effets. Avant d'aborder les réglementations spécifiques applicables aux vendeurs en ligne nationaux et étrangers, il convient de déterminer quand les activités de commerce électronique sont soumises à la TVA.

Ainsi, si les biens achetés sur la boutique en ligne ou la plateforme de commerce électronique sont livrés à un consommateur au Mexique, cette transaction est soumise à la TVA au Mexique. Des informations telles que l'adresse du client, le numéro de téléphone ou l'adresse IP sont prises en compte pour déterminer si le consommateur est mexicain ou non.

Conformité à la TVA pour les vendeurs en ligne nationaux

L'un des changements les plus importants introduits par la réforme fiscale de 2020 concernant les vendeurs en ligne nationaux est que si les particuliers vendent des biens par l'intermédiaire d'une plateforme de commerce électronique en ligne, ils doivent s'enregistrer auprès du RFC à des fins fiscales, y compris pour la TVA.

Les personnes physiques et morales doivent collecter et reverser la TVA sur toutes les fournitures imposables. Toutes les déclarations de TVA détaillant les transactions imposables doivent être remplies mensuellement par voie électronique avant le 17 du mois suivant la période de déclaration.

Comment les vendeurs en ligne étrangers peuvent-ils se conformer à la réglementation mexicaine en matière de TVA ?

Depuis le 1er juin 2020, les vendeurs en ligne étrangers sont soumis à un nouveau régime concernant la TVA pour les biens vendus aux consommateurs au Mexique.

Outre l'enregistrement à la TVA, les entreprises étrangères doivent émettre et envoyer des factures au format PDF contenant les informations de paiement avec la TVA facturée expressément et séparément si le consommateur demande une facture.

En outre, elles doivent collecter et reverser la TVA au taux de 16 %. La déclaration mensuelle de TVA doit être déposée par voie électronique au plus tard le 17 du mois suivant la période de déclaration.

Exigences en matière de TVA pour les plateformes de commerce électronique

Les plateformes de commerce électronique doivent s'enregistrer auprès du SAT et obtenir un numéro d'identification fiscale utilisé à des fins de TVA lorsqu'elles vendent des biens à des consommateurs au Mexique ou si elles sont une société mexicaine engagée dans une activité imposable. En outre, il existe des règles pour les entreprises étrangères qui agissent en tant qu'intermédiaires entre les acheteurs et les vendeurs.

Comprendre les règles de TVA applicables aux intermédiaires pour les plateformes de commerce électronique

Avec la réforme fiscale de 2020, le gouvernement mexicain a introduit une disposition relative aux intermédiaires pour les plateformes de commerce électronique. Selon ces règles, une place de marché étrangère mettant en relation des acheteurs et des vendeurs doit s'enregistrer auprès du SAT et obtenir un numéro d'identification fiscale, RFC, utilisé à des fins de TVA.

Ces intermédiaires doivent également indiquer la TVA des marchandises sur leur site web ou leur plateforme et envoyer les données des clients à l'administration fiscale, même s'ils ne traitent pas les paiements ou la TVA correspondante.

Lorsque l'intermédiaire perçoit le paiement et la TVA de la transaction soumise à l'intermédiation, il doit retenir la TVA et l'impôt sur le revenu des particuliers, verser la taxe retenue mensuellement et émettre des factures électroniques.

Pénalités et amendes pour non-respect de la TVA dans le secteur du commerce électronique au Mexique

La législation mexicaine prévoit deux types de sanctions en cas de non-respect de la loi. Les sanctions pécuniaires comprennent l'obligation de payer la TVA due, ajustée en fonction de l'inflation, et des intérêts de 1,43 % par mois sur la TVA due. En outre, le SAT peut également imposer une pénalité de 55 % à 70 % de la TVA due.

La deuxième sanction consiste à bloquer l'accès de la plateforme à l'internet. Si une administration fiscale impose cette pénalité, les réseaux de télécommunications réglementaires procéderont au blocage de l'accès à l'internet. Avant d'exercer son droit à cette sanction, l'administration fiscale doit procéder à une enquête approfondie sur tous les faits et circonstances de l'affaire. Tous ces éléments doivent être consignés dans une procédure administrative spécifique. Le blocage peut durer jusqu'à ce que le problème de non-conformité soit résolu.

Parmi les motifs de cette sanction, on peut citer le défaut d'enregistrement auprès de la SAT, le défaut de désignation d'un représentant légal ou le défaut de fourniture d'une adresse à des fins fiscales. Les plateformes de commerce électronique peuvent également être bloquées si elles n'informent pas le SAT du nombre de transactions effectuées au Mexique.

Principaux enseignements sur la conformité à la TVA du commerce électronique au Mexique

Toutes les entreprises de commerce électronique, qu'elles soient nationales ou étrangères, doivent se rappeler que si elles exercent une activité imposable, ont des consommateurs au Mexique ou agissent en tant qu'intermédiaires, elles doivent s'inscrire au Registre fédéral des contribuables (RFC). Le cas échéant, il est également nécessaire de mettre à jour les informations relatives au représentant légal et à l'adresse au Mexique si les informations déjà enregistrées ont été modifiées.

Toutes les entreprises devraient consacrer du temps à la compréhension des exigences afin d'éviter les sanctions pécuniaires et le blocage de l'accès au marché mexicain.