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Le ministère norvégien des finances a ouvert une consultation publique sur les amendements proposés aux règles de TVA sur les services fournis à distance. Ces services comprennent les services de marketing, de conseil et de technologie de l'information et de la communication (TIC), et leur exécution et leur fourniture ne peuvent être liées à un lieu physique spécifique en raison de leur nature.

Modifications proposées à la réglementation sur la TVA

Comme l'a souligné le ministère des finances, la TVA dans le commerce transfrontalier est basée sur le principe de destination, ce qui signifie que la TVA est due dans le pays où les biens et les services sont consommés. Par conséquent, les services achetés en dehors de la Norvège et utilisés en Norvège doivent être taxés en Norvège.

Néanmoins, ces règles s'appliquent différemment aux entreprises internationales qui, par exemple, ont leur siège en Allemagne et une succursale en Norvège. Si la succursale norvégienne utilise le service dans le cadre d'une activité non couverte par la loi sur la TVA, la TVA en amont sur les achats n'est pas déduite ; l'entreprise ne supporte pas les coûts de la TVA.

En d'autres termes, les entreprises internationales sont avantagées par rapport aux entreprises norvégiennes, et ce sont les entreprises internationales qui vendent des services financiers en Norvège qui en profitent le plus.

La consultation ouverte se compose de trois parties. La première est la proposition d'étendre l'obligation de calculer la TVA sur les services fournis à distance que les entreprises internationales achètent en dehors de la Norvège mais qui sont destinés à être utilisés dans le pays, ce qui mettrait sur un pied d'égalité le traitement fiscal des entreprises internationales et celui des entreprises norvégiennes.

La seconde partie de la consultation concerne la proposition d'étendre le droit à la déduction lorsque des entreprises internationales achètent des services en Norvège qui sont utilisés en dehors du pays. Cet amendement, s'il est adopté, exonérera les sociétés internationales de la TVA en Norvège sur les services utilisés en dehors du pays.

La troisième partie porte sur l'établissement d'une règle spéciale visant à garantir l'égalité de traitement entre les entreprises internationales et locales qui vendent des services financiers aux consommateurs norvégiens, qu'elles les vendent à l'étranger ou à partir de la Norvège.

Conclusion

Avec ces suggestions, la Norvège est devenue le premier pays européen à proposer d'introduire dans plusieurs pays le modèle de l'OCDE pour l'utilisation de services achetés et fournis à distance dans ses propres activités. Les consultations sont ouvertes jusqu'au 21 juin 2025, et toutes les parties intéressées peuvent soumettre leurs opinions et suggestions sur le site web du gouvernement.

Source: Gouvernement norvégien - Consultation - TVA sur les échanges transfrontaliers de services, KPMG