En janvier, le Bureau of Internal Revenue a adressé à l'ensemble de ses bureaux et de ses agents un règlement d'application concernant l'instauration de la TVA sur les services numériques fournis par des fournisseurs étrangers de services numériques à des consommateurs philippins.
Le règlement d'application fournit des informations sur les questions les plus pertinentes, telles que les transactions soumises à la TVA, des définitions clés, notamment celles des services numériques et des biens numériques, le moment où la TVA de 12% est facturée et exigible, le moment où les fournisseurs étrangers de services numériques doivent s'immatriculer, les obligations de facturation, etc.
Règles clés pour les fournisseurs étrangers de services numériques
Les entreprises étrangères qui fournissent des services numériques, tels que les moteurs de recherche en ligne, les places de marché et les services d'informatique en nuage, ou qui vendent des biens numériques, c'est-à-dire des biens incorporels livrés ou transférés aux consommateurs sous forme numérique, comme les livres numériques, la musique, les vidéos, les jeux électroniques et les cours en ligne, ou encore qui réalisent des fournitures de contenu par abonnement, par exemple la diffusion de films en streaming, doivent appliquer une TVA de 12% sur leur chiffre d'affaires brut dès lors que leurs ventes totales dépassent le seuil annuel de PHP 3 million.
Toutes les entreprises étrangères tenues de s'immatriculer et ayant déjà dépassé le seuil doivent s'immatriculer ou déposer une mise à jour auprès du Bureau of Internal Revenue (BIR) dans un délai de 60 jours à compter de la date d'entrée en vigueur du règlement, le 1er février 2025. L'immatriculation doit être effectuée via le portail VAT on Digital Services (VDS). La procédure d'immatriculation peut être menée à bien sans désigner de représentant fiscal local.
Par ailleurs, les fournisseurs étrangers de services numériques doivent émettre une facture comportant des informations telles que la date de la transaction, un numéro de référence, l'identification de l'acheteur, le numéro d'identification fiscale, une brève description de la transaction et le montant total, avec une mention indiquant qu'il inclut la TVA.
Conclusion
Les entreprises étrangères qui fournissent des biens et des services numériques à des consommateurs aux Philippines devraient évaluer si leurs recettes issues de ces transactions dépassent le seuil d'immatriculation, revoir leurs accords tarifaires avec les clients locaux et s'assurer qu'elles respectent les obligations de facturation impératives.
En outre, les fournisseurs étrangers de services numériques doivent être conscients que le non-respect des règles et de la réglementation nationales peut entraîner des sanctions, y compris la suspension de leurs activités commerciales.
Source: The Bureau of Internal Revenue - Revenue Regulations, VATabout
