Philippines : lignes directrices sur la TVA pour les services numériques transfrontaliers : Ce que les fournisseurs étrangers doivent savoir

Le 7 mai, le Bureau philippin des impôts a publié un mémorandum à l'intention de tous les bureaux des impôts, de ses employés et d'autres parties concernées. Ce mémorandum clarifie et fournit des conseils sur la manière d'appliquer la TVA à la fourniture transfrontalière de services numériques.

Bien que ce mémorandum soit destiné aux employés de l'administration fiscale philippine, les réponses et les informations fournies dans ce document basé sur une FAQ sont également utiles aux assujettis étrangers soumis à ces règles.

Champ d'application du mémorandum

Le mémorandum précise que les fournisseurs de services numériques étrangers doivent s'enregistrer ou mettre à jour leurs données d'enregistrement, qu'ils effectuent des transactions B2C, B2B ou les deux. En outre, les entreprises numériques étrangères doivent déposer une déclaration fiscale pour déclarer leurs transactions B2B. Le mémorandum précise le traitement de la TVA pour les transactions transfrontalières B2B et B2C.

En outre, le mémorandum souligne que les fournisseurs de services numériques étrangers ont jusqu'à 120 jours à compter du 1er juin 2025 pour s'enregistrer à la TVA. Les informations requises pour compléter le processus d'enregistrement comprennent le nom de l'entité commerciale et le nom du représentant autorisé, le numéro d'identification fiscale, l'adresse étrangère enregistrée et les informations de contact.

En outre, il est précisé que la désignation d'un représentant fiscal n'est pas obligatoire pour compléter le processus d'enregistrement. Cependant, les fournisseurs de services numériques étrangers peuvent en nommer un, tel qu'un cabinet d'avocats ou de comptables, s'ils le jugent plus approprié et plus efficace.

Le mémorandum explique comment les règles s'appliquent aux transactions B2B et B2C et fournit des informations précieuses sur la manière dont ces règles s'appliquent aux places de marché en ligne. En outre, il inclut plusieurs scénarios de ces transactions, expliquant comment les règles s'appliquent dans chaque situation.

Par exemple, si un fournisseur de services numériques génère des ventes par l'intermédiaire d'une place de marché en ligne, mais que les paiements sont versés directement sur le compte du fournisseur, la place de marché n'est pas redevable de la TVA car elle ne contrôle pas le paiement.

Conclusion

Les prestataires de services numériques qui fournissent des services tels que les moteurs de recherche en ligne, les places de marché, les services en nuage, les médias et la publicité en ligne, les plateformes en ligne ou les biens numériques sont tous soumis à une TVA de 12 % à partir du 2 juin 2025, date à laquelle l'assujettissement à la TVA commencera. Par conséquent, à l'approche de la date d'entrée en vigueur des règles, toutes les entités concernées devraient consacrer leurs ressources à la détermination de leurs obligations.

Source: Philippines Bureau of Internal Revenue : Bureau philippin des impôts, KPMG, VATabout