Règles de TVA 2025 pour le Japon et les Philippines : Impact sur les fournisseurs de services numériques

En 2025, de nouvelles règles relatives à la consommation et à la taxe sur la valeur ajoutée pour les fournisseurs étrangers de services numériques entreront en vigueur au Japon et aux Philippines. Qu'est-ce que cela signifie pour les entreprises technologiques et les fournisseurs de services numériques ?

En 2024, les gouvernements du Japon et des Philippines ont modifié leur législation nationale et annoncé l'introduction de nouvelles règles pour les fournisseurs de services numériques.

Le Japon a modifié sa règle relative au lieu de fourniture pour la fourniture transfrontalière de services numériques en 2015. À partir de cette date, les fournisseurs étrangers de services numériques doivent s'enregistrer aux fins de l'impôt sur la consommation. Toutefois, en raison de l'expansion de l'économie numérique et sur la base du rapport d'experts publié par le ministère japonais des finances en novembre 2023, le paquet de réformes fiscales proposé a été adopté en 2024. Cela signifie que les nouvelles règles entreront en vigueur le 1er avril 2025.

Les fournisseurs étrangers de services numériques doivent s'enregistrer pour la taxe à la consommation si leurs ventes imposables aux consommateurs japonais dépassent 10 millions de yens, soit environ 65 000 dollars. Les entreprises doivent disposer d'un bureau local au Japon ou désigner un représentant fiscal pour s'enregistrer avec succès. Une fois qu'elles ont dépassé le seuil d'enregistrement et achevé la procédure d'enregistrement, elles doivent facturer, collecter et verser une taxe à la consommation de 10 % sur tous les services numériques fournis aux résidents japonais.

En vertu des nouvelles règles, les étrangèrestelles que les places de marché en ligne ou les magasins d'applications, doivent s'enregistrer pour la taxe à la consommation si le montant total des ventes facilitées de services numériques aux consommateurs japonais dépasse le seuil de 5 milliards de yens, soit environ 32,5 millions de dollars. Des plateformes telles que l'Apple Store, Apple Books, Apple Podcast, AWS Marketplace, Google Play et Nintendo eShop ont déjà achevé leur processus d'enregistrement.

Services numériques soumis à une taxe à la consommation comprennent les services de streaming vidéo et musical, l'espace de stockage en nuage, les services permettant aux consommateurs d'accéder aux marchés d'achat ou de vente aux enchères en ligne, les magasins d'applications en ligne et même les cours d'anglais en ligne.

Alors que le Japon a adopté son changement de manière relativement simple, le gouvernement philippin a trouvé la voie difficile. L'adoption des règles fiscales pour les fournisseurs étrangers de services numériques a pris des années avant d'être achevée en octobre 2024, lorsque le président Ferdinand R. Marcos a annoncé qu'il avait décidé de ne pas appliquer les règles fiscales. Le président Ferdinand R. Marcos Jr. a signé la loi sur la taxe à la valeur ajoutée (TVA) sur les services numériques.. La loi devrait entrer en vigueur à la mi-2025.

"Les entreprises locales et les plateformes numériques internationales sont désormais sur un pied d'égalité. Nous ne jouerons plus selon des règles différentes. Si vous récoltez les fruits d'une économie numérique fructueuse ici, il n'est que juste que vous contribuiez également à sa croissance".

a déclaré le président.

Conformément aux dispositions de la loi, les fournisseurs étrangers de services numériques, tels que Netflix, Disney et HBO, doivent s'enregistrer à la TVA et appliquer une TVA de 12 % sur les services fournis aux consommateurs philippins dès lors que leurs ventes brutes au cours des 12 derniers mois ont été supérieures à 3 millions d'euros ou qu'il existe des motifs raisonnables de croire que leurs ventes brutes au cours des 12 prochains mois seront supérieures à 3 millions d'euros, soit près de 52 000 dollars.

Outre les services de diffusion en continu, les entreprises qui fournissent des moteurs de recherche en ligne, des places de marché, des services en nuage ou des services médiatiques et publicitaires sont également concernées par la loi. Les grands géants de la technologie tels que Google, Amazon et Meta doivent s'enregistrer pour la TVA et appliquer le taux de 12 % dès que leurs recettes brutes provenant des ventes aux consommateurs philippins dépassent le seuil fixé.

Si les deux pays ont des seuils et des exigences d'enregistrement différents pour les ventes aux consommateurs, c'est-à-dire les transactions entre entreprises et consommateurs (B2C), les mêmes règles s'appliquent aux transactions entre entreprises (B2B). Si l'acheteur des services numériques est une entreprise locale, le mécanisme d'autoliquidation s'applique. Ce sont les entreprises locales, et non les fournisseurs étrangers de services numériques, qui sont responsables de la déclaration et du paiement des taxes.

Les décisions des gouvernements japonais et philippin d'imposer de nouvelles règles et exigences aux entreprises technologiques étrangères s'inscrivent dans le droit fil des évolutions en cours dans le monde entier. Deux raisons principales poussent les gouvernements à prendre cette mesure.

La première est de protéger les entreprises locales et les fournisseurs de services numériques en soumettant les entreprises étrangères aux mêmes règles que les entreprises locales. La seconde raison est d'assurer des recettes budgétaires supplémentaires, car les fournisseurs étrangers restent souvent sous le radar des autorités fiscales locales.

"Il ne s'agit pas d'une nouvelle taxe, mais d'une étape cruciale pour garantir l'équité de la concurrence dans notre économie numérique qui évolue rapidement. Pendant trop longtemps, les fournisseurs locaux de services numériques ont continué et supporté la charge fiscale de la TVA. En revanche, les fournisseurs de services numériques étrangers, qui profitent pourtant de nos consommateurs, ne sont pas assujettis à la TVA", a déclaré le président de la Commission européenne le 2 octobre 2024, à l'occasion d'une conférence de presse.

a déclaré le 2 octobre 2024 le commissaire du Bureau philippin des impôts internes, Romeo Lumagui Jr.

Toutefois, cela ne mettra pas fin aux obligations fiscales des entreprises technologiques. À mesure que le nombre de pays appliquant une taxe sur les services numériques augmente, il ne serait pas surprenant que le Japon ou les Philippines imposent des taxes supplémentaires aux plus grandes entreprises technologiques et internationales.