La TVA zambienne sur les services numériques transfrontaliers : Ce qu'il faut savoir

L'économie numérique ne connaît pas de frontières et, à mesure que les pays africains adoptent la transformation numérique, leurs régimes fiscaux évoluent pour suivre le mouvement. La Zambie s'est jointe à ce mouvement en mettant en œuvre des réglementations spécifiques en matière de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) pour la fourniture transfrontalière de services numériques. Ces nouvelles règles remodèlent considérablement les obligations de conformité pour les fournisseurs de services numériques non-résidents et ont des implications pour les entreprises et les consommateurs zambiens.

Pour les entreprises qui opèrent sur le marché zambien ou qui cherchent à s'y développer, la compréhension de ces changements n'est pas seulement une question de conformité ; il s'agit de planification stratégique et d'éviter des obligations fiscales imprévues.

Le cadre réglementaire

L'approche de la Zambie en matière de taxation des services électroniques transfrontaliers est ancrée dans la loi existante sur la taxe sur la valeur ajoutée de 1995, mais elle est complétée de manière cruciale par les règlements sur la taxe sur la valeur ajoutée (services électroniques transfrontaliers) de 2024. Ces règlements fournissent les détails granulaires nécessaires à la mise en œuvre, marquant un changement clair vers la taxation directe des services numériques au point de consommation à l'intérieur de la Zambie. Les règlements, administrés par la Zambia Revenue Authority (ZRA), sont entrés en vigueur le 1er avril 2024.

Qu'entend-on exactement par "services électroniques" en Zambie ?

Les autorités fiscales zambiennes ont adopté une définition large des "services électroniques", qui englobe tout service fourni ou livré sur ou par l'intermédiaire d'Internet, d'un réseau électronique ou numérique. Ce large filet englobe une gamme variée d'offres, y compris, mais sans s'y limiter, les services suivants

• Les services de diffusion en continu : Films, émissions de télévision, musique, jeux, événements sportifs en direct.

• Logiciels et contenu numérique : Licences de logiciels, contenus numériques téléchargeables (livres électroniques, applications mobiles, films, musique), mises à jour de logiciels et solutions basées sur l'informatique en nuage (SaaS).

• Apprentissage en ligne : Cours en ligne, webinaires et plateformes éducatives.

• Site web et services d'hébergement : Hébergement de sites web, maintenance à distance et services de présence en ligne.

• Publicité en ligne : Services facilitant la publicité numérique.

• Jeux de hasard et d'argent en ligne : Services fournis par l'intermédiaire de réseaux électroniques.

• Services de base de données et de monétisation des données.

Un "service électronique transfrontalier" se réfère spécifiquement à ces services électroniques fournis en Zambie par un fournisseur qui réside ou exerce son activité en dehors de la République.

Qui est concerné ? Le champ d'application

Cette réglementation vise principalement les fournisseurs non-résidents qui fournissent des services électroniques à des clients situés en Zambie. Elle s'applique aux deux types de services :

• aux transactions entre entreprises et consommateurs (B2C) : Lorsque le fournisseur non-résident vend directement à des consommateurs individuels en Zambie.

• Les transactions d'entreprise à entreprise (B2B) : Lorsque le fournisseur non résident vend à des entreprises zambiennes.

Contrairement à certaines juridictions où un mécanisme d'autoliquidation transfère uniquement la charge de la TVA au destinataire B2B, le nouveau régime simplifié de la Zambie pour les services électroniques transfrontaliers impose largement au fournisseur non-résident la responsabilité de s'enregistrer et de rendre compte de la TVA sur toutes les livraisons imposables aux clients zambiens dès lors qu'un certain seuil est atteint.

Détermination de la localisation du client

Pour déterminer la localisation du client, les fournisseurs doivent s'appuyer sur des indicateurs cohérents et vérifiables tels que l'adresse de facturation, les détails du compte utilisateur, l'adresse IP et le pays associé à la méthode de paiement (par exemple, l'émetteur de la carte de crédit). Ces facteurs contribuent à démontrer qu'un approvisionnement est consommé en Zambie.

Principales obligations de conformité pour les prestataires non résidents

Pour naviguer dans le paysage de la TVA numérique en Zambie, il faut respecter plusieurs obligations clés :

1. Taux de TVA : Un taux de TVA standard de 16% s'applique à tous les services électroniques transfrontaliers imposables.

2. Seuil d'enregistrement : Les prestataires non-résidents sont tenus de s'enregistrer à la TVA si leurs ventes imposables en Zambie dépassent 800 000 ZMW par an ou 200 000 ZMW par trimestre. L'atteinte de l'un ou l'autre de ces seuils déclenche l'obligation d'enregistrement.

3. Régime d'enregistrement simplifié : La ZRA a mis en place un processus d'enregistrement en ligne simplifié, spécialement pour les fournisseurs non-résidents de services électroniques transfrontaliers. Ce régime simplifié est conçu pour alléger la charge administrative des entités étrangères.

4. Désignation d'un agent fiscal : Bien que l'enregistrement simplifié en ligne soit disponible, les fournisseurs non-résidents qui ne peuvent pas l'utiliser peuvent être obligés de nommer un agent fiscal résident en Zambie. Cet agent sera alors conjointement et solidairement responsable de toute TVA non réglée.

5. Exigences en matière de facturation : Les fournisseurs non-résidents enregistrés doivent émettre des factures fiscales simplifiées. Ces factures doivent être libellées en kwacha zambien, les conversions de devises étant basées sur les taux de change prescrits par la ZRA et déterminés par la Banque de Zambie.

6. Dépôt et paiement : Les déclarations de TVA pour les services électroniques transfrontaliers doivent être soumises par voie électronique à la ZRA au plus tard le 25e jour du mois suivant la fin de la période comptable (généralement mensuelle). Le paiement de la TVA due doit également être effectué dans ce délai.

7. Taxe sur les intrants : En règle générale, les fournisseurs non-résidents enregistrés dans le cadre de ce régime simplifié ne peuvent pas déduire la taxe en amont qu'ils ont payée. Toutefois, un destinataire zambien de services électroniques transfrontaliers peut réclamer la taxe en amont, à condition de satisfaire aux exigences standard de la loi sur la TVA.

8. Tenue de registres : Les prestataires non-résidents doivent tenir des registres et des comptes pendant une période de six ans. Ces registres peuvent être conservés en dehors de la Zambie, mais doivent être mis à la disposition de la ZRA sur demande.

Implications pour les entreprises

Impact sur les entreprises zambiennes :

Pour les entreprises locales qui achètent des services numériques à des fournisseurs non-résidents, la réglementation représente un changement fondamental dans la manière dont la TVA est comptabilisée. Lorsqu'un fournisseur étranger est enregistré sous le nouveau régime simplifié de TVA, il est désormais tenu de facturer et de verser la TVA directement à la ZRA. Cela allège la charge administrative qui pèse sur les entreprises locales, puisqu'elles n'ont plus à s'auto-évaluer et à comptabiliser la TVA selon le mécanisme d'autoliquidation qui s'appliquait auparavant aux services importés. Il est important de noter que les entreprises zambiennes pourront réclamer la TVA en amont sur les factures fiscales valides émises par ces fournisseurs non résidents, ce qui améliorera la gestion des flux de trésorerie et la certitude en matière de conformité.

Impact sur les consommateurs zambiens :

Pour les consommateurs finaux, les nouvelles règles signifient que la TVA standard de 16 % sera directement incorporée dans le prix des services numériques achetés à des fournisseurs étrangers. Cette mesure devrait créer des conditions de concurrence équitables entre les fournisseurs de services étrangers et locaux, en éliminant l'avantage tarifaire dont bénéficiaient auparavant les fournisseurs non résidents qui n'étaient pas tenus de facturer la TVA.

Impact sur les fournisseurs non-résidents :

Les fournisseurs non-résidents de services numériques devront désormais s'acquitter de nouvelles obligations en matière d'enregistrement fiscal, de facturation et de déclaration en Zambie. Pour se conformer au régime simplifié de TVA, les fournisseurs devront adapter leurs systèmes de facturation, mettre à jour leurs conditions de service et veiller à ce que la TVA soit correctement facturée et versée. Bien que cela puisse augmenter les coûts de mise en conformité, cela renforce également leur légitimité sur le marché zambien et réduit le risque de problèmes juridiques ou de réputation liés à la non-conformité.

Conclusion

La position proactive de la Zambie en matière de taxation de l'économie numérique souligne une tendance croissante dans toute l'Afrique. Pour les fournisseurs de services numériques non-résidents, il est essentiel de comprendre et de respecter ces réglementations afin d'assurer des opérations transparentes et d'éviter les pénalités. Il s'agit notamment de déterminer avec soin le lieu de prestation en fonction de la localisation du client et de s'assurer que des systèmes internes robustes sont en place pour calculer, facturer et déclarer la TVA avec précision.

L'imposition des services numériques non résidents devrait améliorer la mobilisation des recettes sans imposer de coûts de mise en conformité excessifs. À l'heure actuelle, la Zambie a opté pour la TVA comme principal mécanisme de taxation des services numériques, s'alignant ainsi sur les normes mondiales recommandées par l'OCDE et l'ATAF. Étant donné que la consommation numérique continue d'augmenter, l'efficacité du nouveau régime dépendra de l'investissement continu dans les outils de mise en œuvre et de l'éducation des contribuables, en particulier pour les fournisseurs non résidents.