Angolas E-Invoicing-Mandat: schrittweise Umsetzung bis 2026 fortgesetzt

Angola hat offiziell die Verpflichtung zur elektronischen Rechnungsstellung (E-Invoicing) für die meisten Warenlieferungen und Dienstleistungen eingeführt und damit einen wichtigen Meilenstein auf dem Weg zur digitalen Steuerverwaltung des Landes gesetzt. Die von der Allgemeinen Steuerverwaltung(GTA) geleitete Reform sieht ein Modell der nachträglichen Validierung vor, bei dem die Rechnungen elektronisch zur Genehmigung und Zuweisung eines eindeutigen Identifikationscodes übermittelt werden. Die Verpflichtung wird am 1. Januar 2026 in Kraft treten, nach einer kurzen Verzögerung gegenüber dem ursprünglich für September vorgesehenen Termin.

Schrittweise Einführung von 2025 bis 2026

Die Umsetzung ist in zwei Phasen gegliedert:

• Phase 1: Ab 1. Januar 2025
  Gilt für große Steuerzahler (Grandes Contribuintes) mit einem Jahresumsatz von mehr als 25 Millionen AOA (etwa 25.000 €). Bis zum 31. Dezember 2025 läuft eine Übergangszeit, in der die Verwaltungsstrafen ausgesetzt werden und die Steuerpflichtigen während der Übergangsphase weiterhin Rechnungen auf Papier ausstellen können.

• Phase 2: Ab 1. Oktober 2026
  Ausdehnung des Mandats auf alle verbleibenden Steuerpflichtigen, einschließlich Transaktionen zwischen Unternehmen und Behörden (B2G).

Im August 2025 veröffentlichte das Finanzministerium technische Spezifikationen für die Systemintegration und die Datenübertragung, so dass sich Unternehmen und Softwareanbieter auf die Reform vorbereiten können.

Rechtlicher Rahmen und Regulierungsinstrumente

Das Mandat für die elektronische Rechnungsstellung ist im Decreto Presidencial n.ºº 71/25 und im Decreto Executivo n.º 683/25 verankert, die die Rechtsgrundlage für die Ausstellung elektronischer Rechnungen, die Zertifizierung der Software, die Datenstruktur und die Übertragungsprotokolle bilden. Diese Instrumente definieren auch Verwaltungssanktionen für verspätete oder ungültige Rechnungen und legen die Erwartungen an die interne Kontrolle der Steuerzahler fest.

Interaktion mit dem bestehenden digitalen Berichtswesen

Die elektronische Rechnungsstellung funktioniert getrennt von der 2019 eingeführten elektronischen Rechnungsprüfung SAF-T Angola. Während SAF-T regelmäßige strukturierte Berichte für Prüfungszwecke bereitstellt, ermöglicht das neue elektronische Rechnungsstellungssystem eine Überwachung auf Transaktionsebene in Echtzeit, was die Rückverfolgbarkeit der Mehrwertsteuer verbessert und eine risikobasierte Prüfungsauswahl unterstützt.

Anwendungsbereich und Systemanforderungen

Alle Steuerzahler, die unter die allgemeine und die vereinfachte Mehrwertsteuerregelung fallen, müssen Rechnungen elektronisch über eine AGT-zertifizierte Software ausstellen. Die Rechnungen müssen im JSON-Format eingereicht werden über:

• das GTA-Portal für die elektronische Rechnungsstellung, oder

• REST-API-Integration von Buchhaltungs- oder Fakturierungssoftware.

Die Software muss die Aufzeichnung von Prüfpfaden, strukturierte Datenformate, digitale Authentifizierung und die Ausstellung von Rechnungen für den Fall von Verbindungsproblemen oder Systemausfällen unterstützen.

Obligatorische Datenfelder

Elektronische Rechnungen müssen enthalten:

• Steueridentifikationsnummern von Lieferanten und Kunden,

• Klassifizierung der Mehrwertsteuerregelung,

• Rechnungsserie und fortlaufende Nummer,

• Anwendbare Mehrwertsteuersätze und Steuerbefreiungen,

• Zahlungsmittel, und

• von der GTA ausgestellter Validierungscode; Rechnungen ohne gültigen Code gelten als nicht abzugsfähig für Mehrwertsteuerzwecke.

Hauptpflichten für Steuerzahler

• Fristen für die Ausstellung von Rechnungen: Innerhalb von fünf Tagen nach dem Steuertatbestand oder innerhalb eines Monats bei kontinuierlichen Lieferungen.

• Validierung in Echtzeit: Die GTA führt grundlegende Rechnungsprüfungen durch; nicht konforme Rechnungen werden zurückgewiesen.

• Gutschriften: Stornierungen oder Berichtigungen müssen über Gutschriften erfolgen, in denen die Gründe für die Berichtigung angegeben werden.

Ausnahmen

Das Mandat gilt nicht für Verkaufsautomaten, fahrscheinbasierte Transaktionen (z. B. im öffentlichen Personenverkehr), bestehende konforme elektronische Rechnungssysteme und Straßenverkäufer.

Vereinfachte Optionen für Steuerzahler mit geringem Umsatzvolumen

Unternehmen, die jährlich 300 Rechnungen oder weniger ausstellen, können sich ohne zertifizierte Software ausschließlich auf das GTA-Portal verlassen. In Spitzenzeiten kann es jedoch zu Schnittstellenengpässen und begrenzten Automatisierungsoptionen kommen.

Bestehende Software-Zertifizierungsanforderungen

Wirtschaftsbeteiligte mit einem Jahresumsatz von 230 Millionen AOA (ca. 216.400 €) oder mehr waren bereits verpflichtet, Rechnungen über zertifizierte Systeme auszustellen. Das E-Invoicing-Mandat weitet diese Verpflichtung nun nach unten aus und erhöht die Transparenz der Transaktionen in Echtzeit für GTA. Zertifizierte Softwareanbieter müssen aktuelle Versionen und Sicherheitsstandards einhalten und die Anforderungen an die Prüfpfade erfüllen.

Wichtige Prioritäten für die Einhaltung der Vorschriften nach der Einführung

• Schulung der Mitarbeiter zur Behebung von Ablehnungsbescheiden für Rechnungen.

• Genaue Überwachung der Ausstellfristen.

• Überprüfung und Stabilisierung der API-Integrationen.

• Aufrechterhaltung prüfungsfähiger digitaler Aufzeichnungen.

• Vorbereitung der internen Dokumentation für das Ende der Softlanding-Periode.

• Sicherstellen, dass die Softwarezertifizierung eingehalten wird, und Implementieren von Protokollen für die Ausstellung von Rechnungen in Notfällen.

Hauptrisikobereiche

• Kaskaden von Rechnungsablehnungen mit Auswirkungen auf nachgelagerte Vorsteueransprüche.

• Unterbrechungen der Konnektivität, die Offline-Ausweichverfahren erfordern.

• Doppelte Einreichungen, die zu Dateninkonsistenzen führen.

Zukunftsaussichten

Es wird erwartet, dass die elektronische Rechnungsstellung das Entweichen von Mehrwertsteuer verringert, die Rückverfolgbarkeit von Transaktionen verbessert, Rechnungsbetrug einschränkt, automatisierte Prüfungen unterstützt und Angolas digitale Infrastruktur zur Einhaltung der Vorschriften stärkt. Die zweite Implementierungsphase im Oktober 2026 wird den Anwendungsbereich des Systems erweitern und die Einhaltung der Vorschriften verbessern. Die GTA plant eine kontinuierliche Verbesserung der Portalfunktionalität, der Validierungsregeln und der Durchsetzungsrichtlinien.

Schlussfolgerung

Die Reform bringt Angola in Einklang mit internationalen Best Practices in der digitalen Mehrwertsteuerverwaltung und versetzt das Land in die Lage, datengestützte Echtzeit-Überwachungsmechanismen einzuführen, einschließlich der Überprüfung grenzüberschreitender Transaktionen und der möglichen Integration mit Automatisierungssystemen für Erstattungen.

Dies ist ein entscheidender Schritt in Richtung Echtzeit-Mehrwertsteueraufsicht. Die Steuerzahler profitieren derzeit von einer weichen Landungsphase, aber die vollständige Durchsetzung ab Januar 2026 erfordert robuste interne Kontrollen und vollständig abgestimmte Rechnungsstellungsprozesse. Kleinen und mittleren Unternehmen wird empfohlen, sich frühzeitig vorzubereiten, um eine nahtlose Einführung zu gewährleisten und Betriebsunterbrechungen zu minimieren.

Quellen: VATCalc, Allgemeine Steuerverwaltung