Indonesiens Quellensteuerregeln für digitale Plattformen

Die indonesische Wirtschaft ist in den letzten zehn Jahren rasant gewachsen, was zu einer Veränderung der Verbrauchergewohnheiten geführt und sowohl für Verkäufer als auch für Dienstleister enorme Chancen geschaffen hat. Das jährliche Wachstum von rund 5 % in den vergangenen Jahren, das bis 2026 und 2027 auf dem gleichen Niveau bleiben soll, ist nur ein Beleg für diese Behauptungen. Bemerkenswert ist, dass ein großer Teil dieses Wachstums durch die Konsumaktivitäten getrieben wurde, wobei der E-Commerce mit rund 71 Milliarden US-Dollar den größten Beitrag leistete.

Die Expansion und das Wachstum der digitalen Wirtschaft machten eine Verbesserung der Mechanismen zur Einhaltung der Steuervorschriften dringend erforderlich, um sie an den modernen, plattformbasierten Handel anzupassen. Daher führte die indonesische Regierung im Jahr 2025 eine Quellensteuerpflicht für Transaktionen ein, die über Online-Marktplätze und digitale Plattformen abgewickelt werden.

Einführung der Quellensteuer in Indonesien

Am 1. Juli 2025 erließ das indonesische Finanzministerium eine Verordnung, die am 14. Juli in Kraft trat und formelle Quellensteuerpflichten für digitale Plattformen und bestimmte Online-Marktplätze in Indonesien festlegte.

Gemäß dieser Verordnung werden E-Commerce-Plattformen als Quellensteueragenten für die Einkommensteuer auf Transaktionen benannt, die über ihre Systeme abgewickelt werden. Neben der Durchsetzung neuer Regeln und Anforderungen markierte diese Änderung eine Abkehr vom bisherigen Selbstmeldemodell, bei dem einzelne Verkäufer allein für die Einreichung und Zahlung ihrer eigenen Einkommensteuern verantwortlich waren.

Im Kern verlangt der indonesische Mechanismus zur Einbehaltung der Einkommensteuer von bestimmten Plattformen, 0,5 % des Bruttoumsatzes der Verkäufer aus qualifizierten Transaktionen einzubehalten. Die Steuer wird auf den Bruttowert der Einnahmen berechnet, die Verkäufer über die Plattform erzielen, ohne Mehrwertsteuer und Luxusgüterumsatzsteuer (LGST). Die Einbehaltungspflicht wird ausgelöst, wenn die Zahlung an den Verkäufer erfolgt, und die Plattform ist dafür verantwortlich, die eingezogenen Steuern monatlich an die Staatskasse abzuführen.

Bevor wir uns damit befassen, welche E-Commerce- und digitalen Plattformen zur Einbehaltung der Einkommensteuer verpflichtet sind, muss klargestellt werden, dass bestimmte Transaktionen und Verkäufer von dieser Verpflichtung ausgenommen sind. Die Ausnahmen gelten für Online-Lieferdienste auf App-Basis, bei denen die Fahrer als Partner behandelt werden, für den Verkauf von Telefonguthaben und für bestimmte Kategorien wie Goldschmuck und Goldbarren.

Wer muss in Indonesien Einkommensteuer einbehalten?

Um eines klarzustellen: Nicht alle E-Commerce-Marktplätze und digitalen Plattformen fallen unter die Quellensteuerpflicht. Um als qualifizierte Plattform zu gelten, muss sie bestimmte Kriterien erfüllen. Diese Kriterien beziehen sich auf das Überschreiten eines jährlichen Bruttotransaktionswertschwellenwerts, das Nachweisen eines signifikanten Nutzeraufkommens oder einer signifikanten Transaktionshäufigkeit innerhalb von 12 Monaten und die Verwendung eines Treuhandkontos oder eines gleichwertigen Abrechnungsmechanismus zur Verwaltung der Gelder von Käufern an Verkäufer.

Was den Transaktionsschwellenwert betrifft, so müssen E-Commerce- oder digitale Plattformen Einkommensteuer einbehalten und abführen, wenn der Transaktionswert 600 Millionen IDR (ca. 35.700 USD) in 12 Monaten oder 50 Millionen IDR (ca. 3.000 USD) pro Monat für Transaktionen von indonesischen Verbrauchern übersteigt. Das Gleiche gilt, wenn die ausländischen oder inländischen Plattformen mehr als 12.000 indonesische Nutzer innerhalb von 12 Monaten oder 1.000 Nutzer pro Monat haben. Sobald Plattformen diese Kriterien erfüllen, werden sie als Quellensteueragenten oder Einkommenssteuer-Einzieher benannt.

Es ist auch wichtig zu beachten, dass nicht alle Verkäufer der Quellensteuer unterliegen. Um kleine Unternehmen zu schützen, hat die indonesische Regierung Verkäufern mit einem Jahresumsatz von bis zu 500 Millionen IDR (fast 30.000 USD) eine Befreiung gewährt.

Melde- und sonstige Pflichten für digitale Plattformen

Die Einbehaltung und Überweisung von 0,5 % auf jede qualifizierte Transaktion beendet nicht die Verpflichtungen der betroffenen digitalen Plattformen. Darüber hinaus unterliegen Quellensteuerpflichtige Melde- und Verwaltungsauflagen, wie z. B. die Einreichung monatlicher Steuererklärungen, in denen die Verkäufer, die Transaktionsbeträge und die als Einkommensteuer einbehaltenen Beträge aufgeführt sind.

Darüber hinaus müssen die Plattformen den Verkäufern Dokumente wie Quellensteuerbescheinigungen, Steuerrechnungen oder ähnliche Unterlagen ausstellen, die als Nachweis für die einbehaltene Steuer dienen. Eine weitere wichtige Meldepflicht besteht darin, der Steuerbehörde Informationen über die Verkäufer, wie z. B. Steueridentifikationsnummern (NPWP) oder Resident Identification Numbers (NIK), sowie die Kontaktdaten der Verkäufer zur Verfügung zu stellen. Bemerkenswert ist, dass die Verkäufer für die Bereitstellung dieser Daten an die Plattformen verantwortlich sind.

Auswirkungen auf inländische und ausländische Unternehmen

Die Reform des indonesischen Steuersystems wirkt sich in erster Linie auf inländische Online-Verkäufer sowie inländische und ausländische Online-Marktplätze und digitale Plattformen aus. Obwohl kleine Verkäufer mit einem Umsatz von 500 Millionen IDR für eine Befreiung in Frage kommen, arbeiten sie weiterhin mit Plattformen zusammen, um ihren Status zu überprüfen und die Compliance-Dokumentation zu pflegen.

Diejenigen, die den Schwellenwert überschreiten, profitieren von einer vereinfachten Compliance, wenn die Plattformen die Einbehaltungs- und Meldeprozesse effektiv verwalten. Dennoch müssen sie darauf achten, ihre Einkünfte korrekt zu melden, Aufzeichnungen über einbehaltene Steuern aufzubewahren und die einbehaltenen Beträge am Ende des Geschäftsjahres mit ihren Steuererklärungen abzugleichen.

Für in Indonesien tätige inländische und ausländische digitale Plattformen bedeuteten die neuen Vorschriften zusätzliche Investitionen in die Infrastruktur zur Einhaltung der Steuervorschriften. Allerdings wurden dadurch auch die Meldepflichten geklärt, wodurch das Risiko künftiger Streitigkeiten mit den Steuerbehörden verringert wurde. Es ist davon auszugehen, dass globale Plattformen wie TikTok Shop, Tokopedia, Shopee, Lazada, Blibli und Bukalapak am stärksten von diesen Vorschriften betroffen sind.

Fazit

Der Grund für die Übertragung der Einbehaltungspflicht auf Plattformen statt auf Verkäufer liegt in der Effizienz der Einhaltung der Vorschriften: Plattformen, die hohe Transaktionsvolumina verarbeiten, sind besser in der Lage, Steuern im Namen vieler kleinerer Verkäufer einzuziehen und zu melden, die sonst möglicherweise ihren Steuerpflichten nicht nachkommen würden. Während also die Verkäufer letztlich die Steuerpflichtigen für ihre Einkünfte sind, verlagert das Einbehaltungssystem die administrative Last der Einziehung und Überweisung effektiv auf die Plattformen.

Auch wenn Plattformen derzeit nicht zur Einbehaltung der Einkommensteuer verpflichtet sind, bedeutet dies nicht, dass sie für immer von dieser Verpflichtung ausgenommen sind. Da die Generaldirektion Steuern befugt ist, Plattformen jährlich zu bewerten und auf der Grundlage aktualisierter Transaktions- oder Nutzungsdaten neue Quellensteuerbeauftragte zu benennen, ist es unerlässlich, jedes Kriterium zu überwachen und sich mit allen damit verbundenen Verpflichtungen vertraut zu machen.

Quelle: Indonesisches Finanzministerium – PMK 37 OF 2025, VATabout – Neue Steuervorschriften für Online-Verkäufer in Indonesien, IWF – Indonesiens Wirtschaft bleibt trotz globaler Unsicherheit widerstandsfähig, KPMG, PwC