Landesführer - Mehrwertsteuer in Bulgarien
| Standard VAT Rate | Reporting Frequency | VAT Rate for ESS | Digital Reporting | Reporting Currency | |
|---|---|---|---|---|---|
| 20% | Monthly | 20% | Domestic | B2G and Sales and Purchase Ledgers | BGN |
| Non-Resident | Sales and Purchase Ledgers | ||||
Mehrwertsteuer in Bulgarien - Drei Arten von Sätzen
In Bulgarien gibt es drei Arten von Mehrwertsteuersätzen:
Normaler Mehrwertsteuersatz,
Ermäßigter Mehrwertsteuersatz,
Null-Mehrwertsteuersatz.
| Bulgaria VAT Rate | Type | Applicability |
|---|---|---|
| 20% | Standard VAT Rate | Applies to all taxable supplies in the country, imports, and intra-community acquisitions, with some exemptions; |
| 9% | Reduced VAT Rate | Applies to accommodation services, delivery of printed or digital books, restaurant, and catering services, some foods. |
| 0% | Zero VAT Rate | Applies to specific intra-community acquisitions, for some foods, and particular export. |
Wie hoch ist die Mehrwertsteuer in den bulgarischen Regionen?
In Bulgarien gibt es keine Region, die einem besonderen MEHRWERTSTEUER Bulgarien-Sätze.
Schwellenwert für die MwSt-Registrierung
Das bulgarische Mehrwertsteuergesetz und die offiziellen Kommentare des Finanzministeriums zu mehrwertsteuerlichen Fragen enthalten alle notwendigen Informationen über den Schwellenwert für die Mehrwertsteuer in Bulgarien und die geltenden Bestimmungen.
Das bulgarische Mehrwertsteuergesetz wurde in den vergangenen Jahren mehrmals geändert, wodurch sich der Schwellenwert für die Mehrwertsteuerregistrierung für ansässige Unternehmen veränderte. Der Schwellenwert für lokale Steuerzahler liegt derzeit bei 100.000 BGN. Im Gegensatz dazu gibt es keinen festgelegten Schwellenwert für nicht ansässige Unternehmen.
In Anlehnung an die Vorschriften der Europäischen Union (EU) hat Bulgarien einen EU-weiten Schwellenwert für die MwSt-Registrierung in Höhe von 10.000 EUR für den innergemeinschaftlichen Fernverkauf von Waren und die Erbringung von Dienstleistungen im B2C-Bereich in seine nationalen Rechtsvorschriften aufgenommen. Was den Schwellenwert für die Mehrwertsteuerregistrierung für nicht in der EU ansässige Anbieter von elektronisch erbrachten Dienstleistungen betrifft, so gibt es ähnlich wie in anderen EU-Mitgliedstaaten keinen Schwellenwert für die Mehrwertsteuerregistrierung.
Arten von steuerpflichtigen Tätigkeiten in Bulgarien
Nach den bulgarischen Mehrwertsteuervorschriften kann jede juristische oder natürliche Person, die unabhängig eine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt, unabhängig von ihrem Zweck oder ihren Ergebnissen als Steuerpflichtiger für Mehrwertsteuerzwecke angesehen werden.
Ausschlaggebend ist, ob eine wirtschaftliche Tätigkeit eine der nach den MwSt-Vorschriften steuerpflichtigen Tätigkeiten umfasst, zu denen die Lieferung von Waren und die Erbringung von Dienstleistungen an Verbraucher in Bulgarien gegen Entgelt, die Entgegennahme von Dienstleistungen mit Verlagerung der Steuerschuldnerschaft durch einen bulgarischen Steuerpflichtigen sowie die Ausfuhr und Einfuhr von Waren gehören.
MwSt.-Registrierungsverfahren
In Bulgarien gelten unterschiedliche Regeln für die MwSt-Registrierung inländischer und ausländischer Unternehmen.
Bulgarische Mehrwertsteuerregistrierung für inländische Unternehmen
Inländische Unternehmen müssen sich für die bulgarische Mehrwertsteuer registrieren lassen, wenn ihr steuerpflichtiger Umsatz innerhalb von 12 aufeinanderfolgenden Monaten vor dem aktuellen Monat 100.000 BGN übersteigt.
Ein Steuerpflichtiger, z. B. ein inländisches Unternehmen, kann sich jedoch jederzeit freiwillig für die Mehrwertsteuer registrieren lassen, auch wenn er die Umsatzschwelle noch nicht erreicht hat oder bestimmte steuerpflichtige Umsätze tätigt. Dies kann sogar zum Zeitpunkt der Gründung der juristischen Person durch einen bei der Registeragentur eingereichten Antrag geschehen. Diejenigen, die sich freiwillig registrieren lassen, müssen 24 Monate lang für die Mehrwertsteuer registriert bleiben.
Registrierungsanträge und Begleitdokumente wie Nachweise über den Umsatz, die ausgeführten Lieferungen und den Umfang der Tätigkeiten des Steuerpflichtigen können auf Papier oder elektronisch eingereicht werden. In den meisten Fällen ist das Verfahren der Mehrwertsteuerregistrierung innerhalb von 14 Tagen nach Eingang des Antrags bei der Nationalen Steuerbehörde (NRA).
Bulgarische Mehrwertsteuerregistrierung für ausländische Unternehmen
Da die Vorschriften für die Anwendung der MEHRWERTSTEUER in Bulgarien keine Registrierungsschwelle für Lieferanten festlegen, die nicht in Bulgarien ansässig sind, z. B. ausländische Unternehmen, müssen sie sich für Mehrwertsteuerzwecke registrieren lassen, wenn sie steuerpflichtige Waren oder Dienstleistungen an lokale Verbraucher liefern.
Um die Registrierung abzuschließen, müssen Nicht-EU-Steuerpflichtige einen Steuervertreter benennen, der den ausländischen Steuerpflichtigen in allen Mehrwertsteuerangelegenheiten vertritt. Diese Regel gilt nicht für in der EU ansässige Unternehmen, die das Registrierungsverfahren selbständig durchführen oder einen Steuervertreter bestellen können.
Mehrwertsteuererklärungen in Bulgarien
Für die Mehrwertsteuer registrierte Unternehmen und Privatpersonen müssen jeden Monat bis zum 14. des Folgemonats eine elektronische Mehrwertsteuererklärung abgeben, unabhängig von der Größe oder dem Umsatz des Steuerpflichtigen.
Strafen für die Nichtabgabe von Steuererklärungen
Bei nicht fristgerechter Abgabe der Mehrwertsteuererklärung kann die NRB Strafen in Höhe von 500 bis 10.000 BGN verhängen.
Darüber hinaus kann das Versäumnis, sich für MwSt.-Zwecke zu registrieren oder abzumelden, eine Strafe von 500 bis 5.000 BGN und eine Mindeststrafe von 500 BGN für die Nichtabführung der MwSt. nach sich ziehen.
Mehrwertsteuervorschriften für elektronisch erbrachte Dienstleistungen
Als EU-Mitgliedstaat hat Bulgarien das im Jahr 2021 verabschiedete EU-Paket zum elektronischen Geschäftsverkehr in seinen nationalen Rechtsrahmen umgesetzt. Die Umsetzung der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie wurde die Besteuerungsregel für elektronisch erbrachte Dienstleistungen (ESS) transparenter.
Besteuerungsregeln für ESS:
Die Besteuerungsregeln für ESS auf EU-Ebene, einschließlich Bulgarien, haben den Verwaltungsaufwand und die Befolgungskosten für alle Beteiligten verringert und die Steuertransparenz erhöht.
Die allgemeinen Vorschriften über den Ort der Lieferung gelten, wenn der Käufer ein anderes Unternehmen ist, wie bei B2B-ESS-Transaktionen. Die Regeln für B2C ESS-Umsätzebesagen, dass Lieferanten aus einem anderen EU-Mitgliedstaat die EU-weiten Mehrwertsteuervorschriften befolgen sollten, was bedeutet, dass sie den Mehrwertsteuersatz des Landes anwenden müssen, in dem der Verbraucher ansässig ist. Handelt es sich bei dem Lieferanten um ein Unternehmen aus einem Nicht-EU-Land, sollte er die EU-Vorschriften für den Ort der Lieferung befolgen, ohne die 10 000-Euro-Schwelle zu nutzen.
Der Schwellenwert von 10 000 EUR spielt eine wesentliche Rolle bei den MwSt-Vorschriften für den Fernabsatz von Waren und B2C-Einkaufsdienstleistungen. Je nachdem, ob der Jahresumsatz den Schwellenwert überschreitet, können die Anbieter die MwSt-Vorschriften ihres Heimatlandes anwenden, wenn der Umsatz unter dem Schwellenwert liegt, oder sie müssen den MwSt-Satz des Landes anwenden, in dem der Kunde, der die Dienstleistungen erhält, ansässig ist, z. B. den bulgarischen MwSt-Satz, wenn der Umsatz über dem Schwellenwert liegt.
Wie hoch ist die Mehrwertsteuer in Bulgarien auf ESS?
Der bulgarische Mehrwertsteuersatz für ESS beträgt 20%.
Regeln für den elektronischen Handel
Das Jahr 2021 ist für die Festlegung der Regeln für den elektronischen Geschäftsverkehr auf EU-Ebene von entscheidender Bedeutung, da in diesem Jahr neue Regeln für den grenzüberschreitenden Verkauf von Waren mit geringem Wert bis zu 150 EUR, für den innergemeinschaftlichen Fernabsatz, für die Vorschriften über "deemed suppliers" für digitale Plattformen und für die Erbringung von B2C-Dienstleistungen eingeführt werden.
Mit der EU-weiten Reform der Rechtsvorschriften für den elektronischen Geschäftsverkehr wurden nicht nur neue Regeln eingeführt, sondern auch ein neues Import-One-Stop-Shop-System (IOSS), das die bestehenden Regelungen, die 2015 mit dem Mini-One-Stop-Shop-System (MOSS) eingeführt wurden, ergänzt und somit ein One-Stop-Shop-System (OSS) schafft.
Das erweiterte und harmonisierte OSS-System besteht derzeit aus drei Regelungen, die unter unterschiedlichen Bedingungen für EU- und Nicht-EU-Unternehmen zur Verfügung stehen:
Union Scheme,
Nicht-Union-Regelung,
Einfuhr-Regelung.
MwSt. EU-Berichterstattung
Was die Meldepflichten auf EU-Ebene betrifft, so verlangt Bulgarien sowohl EG-Verkaufsliste als auch Intrastat-Meldungen.
EG-Verkaufsliste
Bulgarische Unternehmen müssen ihre Beteiligung an EU-Transaktionen melden, d.h. Lieferungen von Waren und Dienstleistungen in ein anderes EU-Land, indem sie eine EG-Verkaufsliste (ECL) vorlegen. Für Zeiträume, in denen der Steuerpflichtige keine EU-Lieferungen getätigt hat, die unter die ECL-Meldepflicht fallen, ist eine ESL nicht erforderlich.
Intrastat
Steuerpflichtige, die BGN 1.650.000 für Intra-EU-Importe oder BGN 1.900.000 für Intra-EU-Exporte überschreiten, müssen der NRB jährlich eine Intrastat Bericht vorlegen, der spezifische statistische Daten enthält. Darüber hinaus müssen Steuerzahler, die einmalige Intrastat-Schwellenwerte von 16.000.000 BGN für Intra-EU-Importe bzw. 37.200.000 BGN für Intra-EU-Exporte überschreiten, einen detaillierteren Bericht vorlegen.
Die Intrastat-Meldungen werden elektronisch übermittelt und müssen mit einer qualifizierten Signatur versehen werden. Nehmen wir jedoch an, dass dies aufgrund technischer Schwierigkeiten nicht möglich ist. In diesem Fall können Intrastat-Meldungen im .xml- oder PDF-Format zusammen mit einem Schreiben, in dem die aufgetretenen technischen Probleme erläutert werden, beim zuständigen NRB-Büro eingereicht werden.
Digitale Meldungen
Lokale Unternehmen
In Bulgarien müssen lokale Unternehmen zwei Arten von digitalen Meldungen einreichen:
E-Invoicing,
Verkaufs- und Einkaufsbücher.
Obwohl die Pläne zur Einführung von SAF-T im Jahr 2022 veröffentlicht wurden, befindet sich der Umsetzungsprozess noch in der Entwicklung. Es wird erwartet, dass es in mehreren Schritten ab 2025 eingeführt wird.
Elektronische Rechnungsstellung
Lokale Unternehmen in Bulgarien sind verpflichtet, elektronische Rechnungen für B2G-Transaktionen auszustellen. Während diese Verpflichtung und Option für B2C-Transaktionen nicht umgesetzt werden, können lokale Unternehmen freiwillig elektronische Rechnungen für B2B-Transaktionen ausstellen.
Verkaufs- und Einkaufsbücher
Verkaufs- und Einkaufsbücher (Sale and Purchase Ledgers, SPL) sind obligatorische Begleitinformationen, die mit der Umsatzsteuererklärung eingereicht werden müssen. SPL-Informationen liefern der NRA zusätzliche Daten zu Steuerdokumenten, wie z.B. Rechnungen, die vom Lieferanten oder im Namen des Lieferanten ausgestellt wurden.
Nicht-ansässige Unternehmen
Die Verpflichtung zur Vorlage von SLP gilt für alle in Bulgarien für Mehrwertsteuerzwecke registrierten Steuerpflichtigen, einschließlich nicht ansässiger Unternehmen.
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