Länderführer - Mehrwertsteuer in Griechenland

Mehrwertsteuer in Griechenland - Drei Arten von Sätzen

In Griechenland gibt es drei Arten von Mehrwertsteuersätzen:

1. Der normale Mehrwertsteuersatz,

2. Ermäßigte Mehrwertsteuersätze,

3. Null-Mehrwertsteuersatz.

Wie hoch ist die Mehrwertsteuer in den griechischen Regionen?

Das griechische Ministerium für Wirtschaft und Finanzen hat auf den ägäischen Inseln Leros, Lesbos, Kos, Samos und Chios alle geltenden Sätze um 30 % gesenkt. Der Standard-Mehrwertsteuersatz beträgt somit 17 %, die ermäßigten Mehrwertsteuersätze 9 % und 4 %.

Diese Sätze gelten für Waren, die sich auf diesen Inseln befinden und von Steuerpflichtigen mit Sitz auf einer der Inseln oder von Steuerpflichtigen, die nicht auf diesen Inseln ansässig sind, verkauft werden. Die Waren müssen jedoch auf diesen Inseln an den Käufer geliefert werden, der auf diesen Inseln ansässig ist.

Für die Erbringung von Dienstleistungen gelten diese besonderen Mehrwertsteuersätze, wenn beide der folgenden Voraussetzungen erfüllt sind:

1. Die Dienstleistungen werden von dem auf diesen Inseln ansässigen Steuerpflichtigen erbracht, d. h. er hat einen eingetragenen Sitz, eine Hauptverwaltung oder eine Niederlassung, die diese Dienstleistungen dauerhaft erbringt, und

2. die Dienstleistungen werden innerhalb dieser Inseln erbracht.

Schwellenwert für die MwSt-Registrierung

Die MwSt.-Gesetzgebung enthält einschlägige Informationen über die MwSt.-Schwelle in Griechenland und die entsprechenden Bestimmungen. Die Interpretation der entsprechenden Informationen, die von den Beamten der Steuerbehörde weitergegeben werden, ist ebenfalls eine hilfreiche Informationsquelle.

In Griechenland gibt es keinen Schwellenwert für die Mehrwertsteuer für gebietsansässige oder gebietsfremde Unternehmen. Das bedeutet, dass sich alle Unternehmen mit Sitz oder Betriebsstätte in Griechenland, die steuerpflichtige Tätigkeiten, steuerfreie Tätigkeiten mit Recht auf Vorsteuerabzug oder steuerpflichtige Tätigkeiten außerhalb Griechenlands mit Recht auf Vorsteuerabzug ausüben, unabhängig von ihrem Jahreseinkommen für Mehrwertsteuerzwecke registrieren lassen müssen.

Mit anderen Worten, gebietsansässige und gebietsfremde Unternehmen sollten sich für die Mehrwertsteuer registrieren lassen, wenn sie steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben.

Ebenso gibt es keine Registrierungsschwelle für nicht in der EU ansässige Anbieter elektronisch erbrachter Dienstleistungen.

Griechenland hat eine EU-weite MwSt-Registrierungsschwelle von 10.000 EUR für den innergemeinschaftlichen Fernabsatz von Waren und B2C-Dienstleistungen eingeführt.

Arten von steuerpflichtigen Tätigkeiten in Griechenland

Gemäß dem griechischen Mehrwertsteuergesetzkann jede natürliche oder juristische Person, ob in- oder ausländisch, als steuerpflichtig angesehen werden, wenn sie eine selbständige wirtschaftliche Tätigkeit ausübt, unabhängig von Zweck und Ergebnis dieser Tätigkeit.

Als wirtschaftliche oder steuerpflichtige Tätigkeiten gelten folgende Aktivitäten:

• Die Lieferung von Waren und die Erbringung von Dienstleistungen in Griechenland gegen Entgelt;

• Reverse-Charge-Dienstleistungen, die von einem Steuerpflichtigen in Griechenland empfangen werden;

• Ausfuhr und Einfuhr von Waren;

MwSt.-Registrierungsverfahren

Da es keine Schwelle für die MwSt-Registrierung gibt, müssen sich alle Unternehmen, die steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben, bei der Steuerbehörde registrieren lassen. Dabei erhalten sie eine Steuerregistrierungsnummer, die sie für alle steuerlichen Belange, einschließlich der Mehrwertsteuer, verwenden.

Mehrwertsteuerregistrierung in Griechenland für inländische Unternehmen

Das Verfahren der Mehrwertsteuerregistrierung, die erforderlichen Dokumente und die Steuerformulare für inländische Unternehmen hängen von deren Rechtsform und eingetragener Adresse ab.

In der Regel dauert es eine Woche, bis Sie eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer erhalten, sobald Sie alle erforderlichen Unterlagen eingereicht haben.

Griechische Mehrwertsteuerregistrierung für ausländische Unternehmen

Das Verfahren der MwSt-Registrierung für ausländische Unternehmen in Griechenland hängt davon ab, ob die Unternehmen in einem EU-Mitgliedstaat oder einem Nicht-EU-Land ansässig sind.

In der EU ansässige Unternehmen können sich direkt für Mehrwertsteuerzwecke in Griechenland registrieren lassen, indem sie sich per E-Mail an das zuständige Finanzamt in Athen wenden. Nach Erhalt des Registrierungsformulars prüft das Finanzamt alle Daten, registriert die Unternehmen im TAXIS-System und erteilt eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer. Sobald dieses Verfahren abgeschlossen ist, erhalten die in der EU ansässigen Unternehmen alle Informationen per E-Mail.

Unternehmen aus Nicht-EU-Ländern sollten dagegen einen Fiskalvertreter benennen, der die MwSt-Registrierung vornimmt. Der Fiskalvertreter sollte der Steuerbehörde zusammen mit dem Registrierungsformular Dokumente wie eine Vollmacht und eine ins Griechische übersetzte Gründungsurkunde vorlegen.

Mehrwertsteuererklärungen in Griechenland

Unabhängig davon, ob es sich um in- oder ausländische Unternehmen handelt, die in Griechenland für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind, sollten sie monatliche oder vierteljährliche Mehrwertsteuererklärungen über das staatliche System TAXISnet einreichen. In einigen Fällen sind halbjährliche oder halbjährliche Erklärungen erforderlich.

Organisationen des öffentlichen Sektors und Unternehmen, die eine doppelte Buchführung verwenden, sollten monatliche MwSt-Erklärungen abgeben, während Unternehmen, die eine einfache Buchführung verwenden, und solche, die von der Buchführungspflicht befreit sind, vierteljährliche Erklärungen abgeben sollten.

Unternehmen, die eine Pauschalregelung anwenden, sollten alle sechs Monate einen Ausdruck der Mehrwertsteuererklärung einreichen. Wenn Unternehmen Tätigkeiten im Zusammenhang mit einer Pauschalregelung und einer anderen steuerpflichtigen Tätigkeit ausüben, sind eine halbjährliche MwSt-Erklärung und eine MwSt-Erklärung für die anderen Tätigkeiten erforderlich.

Die Frist für die Abgabe der Mehrwertsteuererklärung ist der letzte Tag des Monats, der auf den Berichtszeitraum folgt, unabhängig von der Art der Mehrwertsteuererklärung.

Strafen für die Nichtabgabe der Steuererklärung

Die Nichteinhaltung der griechischen MwSt.-Registrierungsvorschriften und der Fristen für die Abgabe von MwSt.-Erklärungen kann zu finanziellen Sanktionen und Zinsen führen.

Wenn ungenaue MwSt-Erklärungen eingereicht werden, die zu einer Nichtzahlung, Teilzahlung oder Rückerstattung der MwSt führen, und die Steuerbehörde dies bei einer Prüfung feststellt, können Unternehmen mit einer Strafe von bis zu 50 % der geschuldeten MwSt belegt werden. Die gleiche Strafe gilt für die Nichtabgabe einer Mehrwertsteuererklärung.

Die verspätete Einreichung von MwSt-Erklärungen führt zu Verfahrensstrafen in Höhe von 102,40 und 500 EUR, je nachdem, welche Art von Buchführungsvorschriften für die Unternehmen gelten.

Die verspätete Einreichung einer berichtigten MwSt-Erklärung führt nicht zu einer Verfahrensstrafe, wenn die ursprüngliche MwSt-Erklärung rechtzeitig eingereicht wurde. Für verspätete Zahlungen können jedoch Zinsen berechnet werden.

Versäumt ein Unternehmen die rechtzeitige MwSt-Registrierung, lässt sich aber schließlich freiwillig registrieren, beträgt die Strafe 102,40 EUR. Versäumt es hingegen die Registrierung für Mehrwertsteuerzwecke vollständig, beträgt die Strafe 2 500 EUR.

MwSt-Vorschriften für elektronisch erbrachte Dienstleistungen

Gemäß der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie 2006/112/EGkönnen nur solche Dienstleistungen als elektronisch erbrachte Dienstleistungen (ESS) angesehen werden, die automatisch und mit geringem oder ohne menschliches Zutun über das Internet erbracht werden.

Als EU-Mitgliedstaat hat Griechenland, genau wie andere EU-Länder, die Standarddefinition von ESS in seine nationale Gesetzgebung übernommen.

Besteuerungsregeln für ESS:

Eine EU-weite Vorschrift regelt die B2B-Lieferung von ESS, was bedeutet, dass der Ort der Lieferung dort ist, wo der Kunde ansässig ist. Ebenso sollten Nicht-EU-Unternehmen die EU-Vorschriften für B2C-Lieferungen von ESS einhalten und die Mehrwertsteuer in dem Land berechnen, in dem der Verbraucher ansässig ist.

Der Schwellenwert von 10 000 EUR ist entscheidend für die Festlegung der MwSt-Vorschriften für den Fernabsatz von Waren und B2C-ESS. Unternehmen, die diese Schwelle überschreiten, wenden die Mehrwertsteuersätze des Landes an, in dem der Kunde ansässig ist. Dagegen können Unternehmen, die unter dem Schwellenwert bleiben, die Mehrwertsteuersätze ihres Landes anwenden oder sich freiwillig für One-Stop-Shop-Systeme (OSS) registrieren lassen.

Wie hoch ist die Mehrwertsteuer in Griechenland auf ESS?

Der griechische Mehrwertsteuersatz für ESS beträgt 24 %.

Regeln für den elektronischen Handel

Die Vorschriften für den elektronischen Handel haben sich in den letzten Jahren stark verändert, und die Änderungen im Jahr 2021 sind die bedeutendsten, da sie einen neuen EU-weiten Schwellenwert von 10.000 EUR einführten und den Mini OSS, der jetzt als OSS bekannt ist, erweiterten. Diese Änderungen an der Mini OSS brachten den Import One Stop Shop (IOSS) für B2C-Verkäufe von importierten Waren aus Drittländern von bis zu 150 EUR.

Darüber hinaus wurden für digitale Plattformen Regeln für "deemed suppliers" eingeführt, da sie zu mehrwertsteuerpflichtigen Personen wurden.

Ab 2021 wird das OSS-System drei Systeme umfassen:

• Unionsregelung,

• Nicht-Union-Regelung,

• Einfuhr-Regelung.

MwSt.-EU-Meldung

In Griechenland müssen die Unternehmen sowohl die EG-Verkaufsliste als auch Intrastat einreichen.

EG-Verkaufsliste

Sowohl inländische als auch ausländische Unternehmen, die in Griechenland für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind, sollten monatliche EG-Verkaufslisten (ESL) elektronisch einreichen. Transaktionen wie innergemeinschaftliche Lieferungen und Erwerbe von Waren und Dienstleistungen, die der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft unterliegen, sollten in die ECL-Meldungen aufgenommen werden.

Die EG-Umsatzliste wird eingereicht, wenn die angegebene Transaktion stattfindet, während die EG-Umsatzliste nicht erforderlich ist, wenn es keine solchen Transaktionen gibt.

Die Frist für die Einreichung des Vorsteuerabzugs ist der 26. des Monats, der auf den Berichtszeitraum folgt, und Unternehmen, die sich nicht an diese Regel halten, riskieren eine Strafe von 100 EUR.

Intrastat

Unternehmen, die Intrastat-Meldungen einreichen müssen, sind diejenigen, deren Intra-EU-Einfuhren den Schwellenwert von 150.000 EUR überschreiten oder deren Intra-EU-Ausfuhren 90.000 EUR betragen. Die Intrastat-Meldung wird elektronisch über die Griechische Statistikbehörde (EL.STAT) eingereicht.

Digitale Berichterstattung

Lokale Unternehmen

Lokale Unternehmen in Griechenland sollten elektronische Rechnungen nur für B2G-Transaktionen über die nationale Plattform MyData ausstellen. Bis zur Einführung verbindlicher Vorschriften können Unternehmen freiwillig B2B-Transaktionen über den MyData-Dienst abwickeln.