Umsatzsteuer in Kroatien – drei Arten von Sätzen

In Kroatien gibt es drei Arten von Umsatzsteuersätzen:

1. Standard-Umsatzsteuersatz,
2. ermäßigte Umsatzsteuersätze,
3. Null-Umsatzsteuersatz.

Wie hoch ist die Umsatzsteuer in den Regionen Kroatiens?

Anders als die Umsatzsteuergesetze einiger anderer EU-Mitgliedstaaten wie Griechenland oder Portugal kennt das kroatische Umsatzsteuergesetz keine Regionen mit einem besonderen kroatischen Umsatzsteuersatz.

Schwellenwert für die Umsatzsteuerregistrierung

Die Umsatzsteuergesetzgebung enthält wertvolle Informationen zum Umsatzsteuer-Schwellenwert in Kroatien sowie zu den anwendbaren Bestimmungen. Darüber hinaus ist es hilfreich, die einschlägigen Leitlinien und offiziellen Stellungnahmen der Steuerbehörde auszulegen.

Der Schwellenwert für die Umsatzsteuerregistrierung in Kroatien beträgt für inländische Unternehmen 60.000 EUR. Unternehmen unterhalb dieses Schwellenwerts sind von der Umsatzsteuerregistrierung befreit, da sie als Kleinunternehmen gelten. Dieser Schwellenwert gilt jedoch nicht für ausländische Unternehmen, da Kroatien keinen Umsatzsteuer-Schwellenwert für Gebietsfremde kennt.

Darüber hinaus definiert die kroatische Umsatzsteuergesetzgebung keinen Registrierungsschwellenwert für außerhalb der EU-Grenzen ansässige Anbieter elektronisch erbrachter Dienstleistungen. Als EU-Mitgliedstaat hat Kroatien einen EU-weiten Umsatzsteuer-Registrierungsschwellenwert von 10.000 EUR für innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Waren und B2C-Dienstleistungen übernommen.

Zu Beginn des Jahres 2025 trat die EU-KMU-Regelung in Kraft, die Kroatien in nationales Recht umgesetzt hat. KMU, deren gesamter Jahresumsatz auf EU-Ebene 100.000 EUR oder den entsprechenden Betrag in ihrer nationalen Währung nicht übersteigt und die sowohl im laufenden als auch im vorangegangenen Kalenderjahr unter dem inländischen Schwellenwert von 60.000 EUR liegen, kommen für eine Umsatzsteuerbefreiung in Frage.

Arten steuerpflichtiger Tätigkeiten in Kroatien

Nach dem kroatischen Umsatzsteuergesetz ist ein Steuerpflichtiger eine juristische Person oder Privatperson, die selbstständig geschäftliche Tätigkeiten ausübt, unabhängig von deren Zweck oder Ergebnis.

Zu den Arten steuerpflichtiger Tätigkeiten, die die Erhebung der kroatischen Umsatzsteuer auslösen, gehören die Lieferung von Waren und die Erbringung von Dienstleistungen in Kroatien gegen Entgelt, der Empfang von Reverse-Charge-Leistungen durch einen Steuerpflichtigen in Kroatien sowie die Aus- oder Einfuhr von Waren – all dies sind nach den Umsatzsteuervorschriften steuerpflichtige Tätigkeiten.

Ablauf der Umsatzsteuerregistrierung

Die kroatische Umsatzsteuergesetzgebung definiert den Ablauf der Umsatzsteuerregistrierung für ansässige und nicht ansässige Personen und Unternehmen, die steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben.

Umsatzsteuerregistrierung in Kroatien für inländische Unternehmen

Alle inländischen Personen und Unternehmen, die steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben – mit Ausnahme derer, die von dieser Pflicht befreit sind –, müssen sich für Umsatzsteuerzwecke registrieren, sobald sie den Schwellenwert für die Umsatzsteuerregistrierung überschreiten.

Dennoch können sich Personen und Unternehmen unterhalb des Schwellenwerts für die Umsatzsteuerregistrierung, sogenannte kleine Steuerpflichtige, freiwillig für die Umsatzsteuer registrieren. Tun sie dies jedoch, müssen sie mindestens drei Jahre im Umsatzsteuersystem verbleiben.

Eine Ausnahme von dieser Regel besteht, wenn ein kleiner Steuerpflichtiger neue Verkehrsmittel liefert oder Leistungen erhält, die dem Reverse-Charge-Verfahren unterliegen. In diesem Fall muss er sich unabhängig von seinem Jahresumsatz für die Umsatzsteuer registrieren.

Um das Registrierungsverfahren abzuschließen, müssen Personen und Unternehmen ein Registrierungsformular P-PDV einreichen, die Zuteilung einer Umsatzsteuer- oder persönlichen Identifikationsnummer beantragen und Nachweisdokumente vorlegen.

Umsatzsteuerregistrierung in Kroatien für ausländische Unternehmen

Nicht kroatische Personen oder Einheiten dürfen sich hingegen nicht freiwillig für die Umsatzsteuer registrieren. Sie müssen sich für Umsatzsteuerzwecke registrieren, wenn sie an steuerpflichtigen Umsätzen in Kroatien teilnehmen, und zwar bevor sie ihre erste Lieferung in Kroatien erbringen.

Zu den für die Registrierung erforderlichen Unterlagen gehören unter anderem eine Gründungsbescheinigung, die für ausländische Unternehmen von einem beeidigten Gerichtsdolmetscher ins Kroatische übersetzt werden muss, oder ein Reisepass für Privatpersonen.

Ausländische Nicht-EU-Unternehmen und -Personen müssen einen Fiskalvertreter benennen, der die Anträge und Nachweisdokumente einreicht. Möchten Steuerpflichtige aus der EU das Registrierungsverfahren abschließen, sind sie nicht verpflichtet, einen Fiskalvertreter zu benennen. Wäre es für sie jedoch einfacher, dieses Verfahren mit Unterstützung eines solchen Vertreters abzuschließen, können sie einen beauftragen.

Umsatzsteuererklärungen in Kroatien

Inländische und ausländische umsatzsteuerlich registrierte Unternehmen, die den nationalen kroatischen Umsatzsteuerregeln unterliegen, müssen je nach Umsatz monatliche oder vierteljährliche Erklärungen einreichen. Ein Steuerpflichtiger, dessen Wert der gelieferten Waren und Dienstleistungen einschließlich Umsatzsteuer im vorangegangenen Kalenderjahr weniger als 110.000 EUR beträgt, kann eine vierteljährliche Umsatzsteuererklärung einreichen. Übersteigt der Umsatz diesen Schwellenwert, ist eine monatliche Umsatzsteuererklärung einzureichen.

Die Erklärung ist bis zum 20. des auf den Meldezeitraum folgenden Monats einzureichen.

Sanktionen bei Nichteinreichung der Steuererklärung

Die Sanktionen bei Nichteinhaltung der Pflichten zur Einreichung von Steuererklärungen reichen von 260 EUR bis 66.360 EUR, je nach Schwere des Verstoßes, ob er wiederholt begangen wurde, und weiteren Faktoren.

Das kroatische Umsatzsteuergesetz umfasst 33 Verstöße, die in den Anwendungsbereich dieser Sanktion fallen. Einige betreffen Fälle, in denen der Steuerpflichtige nicht alle erforderlichen Informationen in der Umsatzsteuererklärung offenlegt, eine verspätete Umsatzsteuererklärung einreicht, eine Umsatzsteuerbefreiung anwendet, wenn sie nicht anwendbar ist, oder die Umsatzsteuer mit dem falschen Satz berechnet.

Umsatzsteuerregeln für elektronisch erbrachte Dienstleistungen

Die Mehrwertsteuer-Richtlinie der EU führte das Konzept der elektronisch erbrachten Dienstleistungen (Electronically Supplied Services, ESS) ein und definierte es als Dienstleistungen, die automatisch und mit wenig oder gar keiner manuellen Arbeit über das Internet oder ähnliche digitale Mittel erbracht werden – ein Konzept, das Kroatien übernommen und in seine nationale Gesetzgebung umgesetzt hat.

Steuerbarkeitsregeln für ESS:

Die allgemeine Regel zum Ort der Leistung gilt für Umsätze im Zusammenhang mit der Erbringung von ESS zwischen zwei Unternehmen, also die B2B-Erbringung.

Wenn ausländische Personen aus einem EU-Mitgliedstaat ESS an einen Verbraucher in einem anderen EU-Mitgliedstaat erbringen, oder wenn eine B2C-Erbringung erfolgt, wird der Umsatzsteuersatz des Landes angewendet, in dem der Verbraucher ansässig ist.

Die 2021 eingeführte EU-Umsatzsteuerreform legte einen EU-weiten Schwellenwert von 10.000 EUR fest und betraf damit die Regeln zum Ort der Leistung für Fernverkäufe von Waren und B2C-ESS. Lieferer, die diesen Schwellenwert nicht überschreiten, können die in ihren Ländern festgelegten Umsatzsteuerregeln anwenden oder sich für den OSS registrieren und diese Regeln anwenden. Wird der Schwellenwert überschritten, ist der anzuwendende Umsatzsteuersatz derjenige des Landes, in dem der Verbraucher ansässig ist.

Wie hoch ist die Umsatzsteuer in Kroatien auf ESS?

Der kroatische Umsatzsteuersatz für ESS beträgt 25 %.

E-Commerce-Regeln

Nach der Einführung des Mini-One-Stop-Shop-Systems (MOSS) im Jahr 2015 erkannten die EU-Mitgliedstaaten dessen Vorteile und die Notwendigkeit weiterer Änderungen und Verbesserungen. So wurde 2021 ein reformierendes E-Commerce-Paket eingeführt, das die Regeln auf EU-Ebene harmonisierte.

Um einen fairen Wettbewerb zwischen EU- und Nicht-EU-Unternehmen zu gewährleisten, wurde ein neuer Schwellenwert von 150 EUR für Fernverkäufe geringwertiger Waren, die aus Drittländern oder Drittgebieten eingeführt werden, eingeführt und der zuvor geltende Schwellenwert von 22 EUR abgeschafft.

Eine der auffälligsten Änderungen bestand darin, dass Online-Marktplätze und Plattformen, die die Lieferung von Waren unter bestimmten Bedingungen vermitteln, als fingierte Lieferer behandelt werden, so als hätten sie diese Waren selbst erhalten und geliefert.

Ein drittes Verfahren wurde in den erweiterten MOSS – nun bekannt als One-Stop-Shop-System (OSS) – eingeführt, um das Verfahren der Umsatzsteuererklärung und -zahlung für aus Nicht-EU-Ländern eingeführte geringwertige Waren weiter zu vereinfachen. Ab 2021 umfasst der OSS drei Verfahren:

• EU-Regelung (Union Scheme),
• Nicht-EU-Regelung (Non-Union Scheme),
• Einfuhrregelung (Import Scheme).

Umsatzsteuerliche EU-Meldungen

Alle umsatzsteuerlich registrierten Unternehmen in Kroatien müssen EC-Sales-List- und Intrastat-Meldungen einreichen.

EC Sales List

In Kroatien für Umsatzsteuerzwecke registrierte Unternehmen und Personen reichen eine EC Sales List (ECL) für die Lieferung von Waren und Dienstleistungen an umsatzsteuerlich registrierte Personen in einem anderen EU-Mitgliedstaat ein. Die ECL wird monatlich elektronisch bis zum 20. Tag des auf den Meldezeitraum folgenden Monats eingereicht. Sind umsatzsteuerlich registrierte Personen nicht an diesen Transaktionen beteiligt, müssen sie keine Nullmeldung einreichen.

Intrastat

Kroatien setzte eine EU-harmonisierte Methodik und die Empfehlung von Eurostat, dem statistischen Amt der EU, in Bezug auf Intrastat als System zur Erhebung statistischer Daten über den Handel zwischen EU-Mitgliedstaaten um. Intrastat wird gemeldet, sobald ein Unternehmen den Schwellenwert für die Versendung von Waren in ein anderes EU-Land oder den Schwellenwert für die Einfuhr von Waren aus einem anderen EU-Mitgliedstaat überschreitet. Die Schwellenwerte betragen 450.000 EUR für Versendungen aus Kroatien und 300.000 EUR für Eingänge nach Kroatien.

Digitale Meldung

Lokale Unternehmen

Die kroatische Regierung führte 2018 die verpflichtende E-Rechnung für B2G-Transaktionen ein. Zudem erweiterte die Steuerbehörde 2019 ihre elektronischen Dienste für Steuerpflichtige um ein Buch der erhaltenen Rechnungen (Formular U-RA), das zusammen mit den Umsatzsteuererklärungen einzureichen ist.

Alle umsatzsteuerlich registrierten Unternehmen und Personen müssen das Formular U-RA monatlich oder vierteljährlich – je nach Einreichungshäufigkeit ihrer Umsatzsteuererklärung – einreichen, und zwar nur für inländische Einkäufe im Zusammenhang mit B2B- und B2G-Transaktionen.

Nicht ansässige Unternehmen

Für nicht ansässige Unternehmen, die in Kroatien für die Umsatzsteuer registriert sind, gelten dieselben digitalen Meldepflichten wie für lokale Unternehmen, das heißt, sie müssen das Formular U-RA monatlich oder vierteljährlich mit ihren Umsatzsteuererklärungen einreichen.