Mexiko Mehrwertsteuereinbehalt: Neue Regeln für digitale Plattformen im Jahr 2024

Die mexikanische Regierung aktualisiert und ergänzt ständig neue Anforderungen und Verpflichtungen für digitale Plattformen. Nach der Ausweitung der Anforderungen für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen, die sich zum ersten Mal im Juli registrieren lassen wollen, stellte der Servicio de Administración Tributaria (SAT), die mexikanische Steuerbehörde, im Oktober neue Anforderungen für digitale Plattformen vor.

Zuvor hatte die SAT im Oktober den zweiten Änderungsbeschluss zur "Miscellaneous Fiscal Resolution" für das Jahr 2024 vorgelegt, mit dem Anforderungen für die Einbehaltung der Mehrwertsteuer eingeführt wurden.

Die Auswirkungen der neuen Anforderungen

Die neue, von der SAT eingeführte Vorschrift zur Einbehaltung der Mehrwertsteuer verlangt von digitalen Plattformen, die den Verkauf von Waren zwischen nicht in Mexiko ansässigen Personen und in Mexiko ansässigen Personen erleichtern, die Einbehaltung von 100 % der Mehrwertsteuer auf die vermittelte Transaktion.

Die Pflicht zur Einbehaltung der Mehrwertsteuer gilt, wenn digitale Plattformen die Zahlung und die Mehrwertsteuer für diese Transaktionen im Namen des Verkäufers einziehen und diesen Betrag auf eine Bank oder ein Konto außerhalb Mexikos überweisen.

Um dieser Verpflichtung nachzukommen, muss die digitale Plattform von den Verkäufern Erklärungen über ihre ausländischen Bankkonten einholen und deren Zustimmung zur Einbehaltung der Mehrwertsteuer durch die digitale Plattform einholen. Die digitalen Plattformen können die Art und Weise, wie sie diese Erklärungen einholen, frei über ihre Websites, Anwendungen, E-Mails oder andere Mittel festlegen.

Der Fälligkeitstermin für die Zahlung der einbehaltenen Mehrwertsteuer ist der 17. des Monats, der auf die Erhebung der Mehrwertsteuer folgt. Die fällige Mehrwertsteuer wird durch die Erklärung über die Zahlung der einbehaltenen Mehrwertsteuer für die Nutzung von technischen Plattformen entrichtet.

Eine zusätzliche Verpflichtung, die den digitalen Plattformen auferlegt wird, besteht darin, dem Verkäufer eine digitale Steuerbescheinigung oder CFDI auszustellen, die Informationen über die einbehaltene Mehrwertsteuer und andere Zahlungsinformationen enthält. Die CFDI muss innerhalb von fünf Tagen nach dem Monat ausgestellt werden, in dem die einbehaltene Mehrwertsteuer abgeführt wurde.

Schlussfolgerung

Die Anforderungen für digitale Plattformen könnten präziser sein, da sie angeben müssen, ob sich die Waren zum Zeitpunkt des Verkaufs in Mexiko oder im Ausland befinden müssen. Es könnte jedoch der Schluss gezogen werden, dass sie ausländischen Verkäufern auferlegt werden, entweder Unternehmen oder Privatpersonen, die Waren über digitale Plattformen verkaufen.

Darüber hinaus ist unklar, ob die Verpflichtung zum Einbehalt der Mehrwertsteuer nur dann gilt, wenn der ausländische Verkäufer die erforderlichen Erklärungen abgibt. Darüber hinaus bleibt offen, was passiert, wenn der Verkäufer diese Erklärungen nicht abgibt und was digitale Plattformen in diesem Fall tun sollten.

Sollten diese Lücken zu Problemen für alle Beteiligten führen, könnte die SAT weitere Klärungen und Anleitungen liefern.

Quelle: KPMG, VATabout - Mexiko: Neue Anforderungen für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen