Die lateinamerikanischen Mehrwertsteuervorschriften für Anbieter von digitalen Diensten verstehen

Obwohl Italien als das erste Land gilt, das die Fiskalisierung als Teil seiner MwSt.-Meldestrategie eingeführt hat, deuten einige Daten darauf hin, dass sie ihren Ursprung in Lateinamerika hat. Darüber hinaus gilt Chile als das erste Land, das die elektronische Rechnungsstellung in seine nationalen Rechtsvorschriften aufgenommen hat. Daher spielten die lateinamerikanischen Länder eine entscheidende Rolle bei der Einführung von Mechanismen zur Überwachung und Meldung der Mehrwertsteuer.

Die rasche Ausbreitung digitaler Dienstleistungen, des elektronischen Geschäftsverkehrs und anderer Geschäftsmodelle in der digitalen Wirtschaft hat jedoch neue Herausforderungen mit sich gebracht, denen die lateinamerikanischen Länder mit notwendigen Änderungen begegnen. Da die rechtlichen Rahmenbedingungen von Land zu Land unterschiedlich sind, sehen sich gebietsfremde digitale Anbieter mit vielen Hindernissen und Problemen konfrontiert.

Dieser Artikel gibt einen Überblick über die MwSt.-Rahmenbedingungen in verschiedenen lateinamerikanischen Ländern, untersucht die Herausforderungen bei der Einhaltung der Vorschriften und bietet Strategien für den Umgang mit diesen komplexen Sachverhalten.

Mehrwertsteuerrahmen für nicht ansässige digitale Anbieter

Die Regulierung von digitalen Dienstleistungen in Lateinamerika begann Mitte der 2010er Jahre. Bevor die ersten Vorschriften eingeführt und umgesetzt wurden, arbeiteten gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen, ohne in der Region Steuern erheben, einziehen und abführen zu müssen, was zu Einnahmeausfällen für den Staat führte.

Dies führte zu Einnahmeverlusten für den Staat. Zusätzlich zum Schaden für den Staatshaushalt sahen sich die lokalen Anbieter digitaler Dienstleistungen gegenüber ausländischen Anbietern im Nachteil. Um dieses Problem zu lösen, führten die Regionalregierungen eine Reihe von Regeln und Vorschriften ein, die zur Regulierung digitaler Dienstleistungen und der Mehrwertsteuer für nicht ansässige digitale Anbieter entwickelt wurden.

Brasilien

Als das am stärksten digitalisierte, bevölkerungsreichste und größte Land Lateinamerikas gibt es in Brasilien keine Vorschriften, die von gebietsfremden digitalen Anbietern verlangen, Steuern auf digitale Dienstleistungen zu zahlen, die sie für brasilianische Verbraucher erbringen. Obwohl die Gemeinden und 2018 die Bundesstaaten lokale und staatliche Dienstleistungssteuern, bekannt als ISS und ICMS, auf bestimmte digitale Dienstleistungen erheben können, wurde dies nicht von ausländischen Anbietern verlangt.

Die staatlichen ICMS-Steuern wurden später, im Jahr 2021, vom Obersten Gerichtshof Brasiliens für unwirksam erklärt. Das Gericht erklärte ferner, dass nur die ISS für Transaktionen im Zusammenhang mit digitalen Dienstleistungen gelten sollte.

Daher hat die brasilianische Regierung keine Vorschriften oder Anforderungen für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen erlassen oder auferlegt. Dies wird sich jedoch bald ändern. Im Jahr 2024 schlug die brasilianische Regierung eine umfassende Steuerreform vor, mit der die auf mehrwertsteuerpflichtige Umsätze anwendbaren Steuern gesenkt und ein duales Mehrwertsteuersystem eingeführt werden soll.

Nach der vorgeschlagenen Steuerreform müssen gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen die Mehrwertsteuer auf B2B- und B2C-Leistungen wie Werbung, Streaming von Spielen, Musik, Apps, Filmen, E-Books, E-Journalen, Software und Internetdiensten erheben und abführen.

Mexiko

Mexiko hat im Jahr 2020 eine Steuerreform durchgeführt, nach der sich gebietsfremde digitale Anbieter für alle B2B- und B2C-Leistungen zu einem Mehrwertsteuersatz von 16 % registrieren lassen und diesen abführen müssen. Nach der Gesetzgebung von 2020 gelten Dienstleistungen wie das Herunterladen von oder der Zugang zu Multimedia-Inhalten wie Bildern, Filmen, Musik, Spielen und Nachrichten, Vermittlungsplattformen, die Käufer und Verkäufer verbinden, Online-Clubs oder Dating-Websites sowie Fernunterrichts- oder Testdienstleistungen als digitale Dienstleistungen.

Darüber hinaus müssen digitale Vermittlungsplattformen, wie z. B. Online-Marktplätze, die Verkäufe zwischen Verkäufern und mexikanischen Verbrauchern erleichtern, Einkommenssteuer und Mehrwertsteuer auf die zugrunde liegenden Verkäufe einbehalten.

Mit den Änderungen dieser Vorschriften im Jahr 2021 wurden die Maßnahmen zur Einhaltung der Vorschriften weiter verschärft und die spezifischen Anforderungen für ausländische Steuerpflichtige vereinfacht. Nicht ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen müssen sich innerhalb von dreißig Tagen nach der ersten Erbringung digitaler Dienstleistungen im Rahmen der vereinfachten Registrierungsregelung registrieren lassen. Andererseits müssen diejenigen, die diese Vorschriften nicht einhalten, damit rechnen, dass ihre Dienste auf Verlangen der mexikanischen Steuerbehörde von den Internetanbietern vorübergehend gesperrt werden.

Im Jahr 2024 führte die mexikanische Steuerbehörde zwei neue Anforderungen für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen ein, die sich für die Mehrwertsteuer registrieren lassen wollen. In ihren Gründungsunterlagen oder ihrer Satzung müssen sie ausdrücklich angeben, dass sie Dienstleistungen über eine technologische Plattform erbringen wollen, auf der Waren verkauft oder vermietet werden. Darüber hinaus muss ihr gesetzlicher Vertreter eine eidesstattliche Erklärung unterzeichnen, in der die verkauften Waren oder Dienstleistungen, die Transaktionswebsite und die Adresse der zentralen Geschäftsverwaltung aufgeführt sind.

Peru

Peru ist eines der Länder, die diesen Bereich lange Zeit nicht geregelt haben. Im August 2024 unterzeichnete der peruanische Präsident ein Gesetzesdekret, mit dem Mechanismen eingeführt wurden, die gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen dazu verpflichten, 18 % Mehrwertsteuer auf B2B- und B2C-Lieferungen digitaler Dienstleistungen und den Import immaterieller Güter über das Internet zu erheben und abzuführen.

Obwohl das Inkrafttreten ursprünglich für den 1. Oktober 2024 geplant war, wurde die Umsetzung auf den 1. Dezember 2024 verschoben. Nach den neuen Vorschriften müssen ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen, die in Peru tätig sind, ihre Mehrwertsteuererklärungen über eine Erklärungs- und Zahlungsplattform namens SUNAT Virtual einreichen.

Darüber hinaus kündigte die peruanische Regierung im September 2024 an, dass eine Verbrauchssteuer von 1 % auf Spiele und Sportwetten erhoben wird, die über Online-Plattformen angeboten werden, die von nicht in Peru ansässigen Steuerpflichtigen entwickelt wurden, wenn die Spieler aus Peru stammen.

Chile

Chile begann im Jahr 2020 mit der Regulierung dieser Angelegenheit und verpflichtete gebietsfremde digitale Anbieter zur Registrierung, Erhebung und Abführung von 19 % Mehrwertsteuer auf ihre B2C-Leistungen. Seitdem wurden die Rechtsvorschriften mehrfach geändert, und ab 2023 gilt die Mehrwertsteuer für alle digitalen Dienstleistungen, sofern sie nicht ausdrücklich von der Steuer befreit sind.

Im Jahr 2024 nahm die chilenische Regierung mehrere Änderungen an der Gesetzgebung vor und führte damit neue Melde- und Mehrwertsteuererhebungspflichten für gebietsfremde Dienstleistungsanbieter ein. Ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen müssen sich im Rahmen der vereinfachten Mehrwertsteuerregelung über die digitale Mehrwertsteuerplattform des SII für die Mehrwertsteuer registrieren lassen.

Argentinien

Im Jahr 2018 verpflichtete Argentinien Finanzvermittler, einschließlich Anbieter von Kredit- und Debitkarten, 21 % Mehrwertsteuer hinzuzurechnen und einzubehalten, wenn argentinische Verbraucher digitale Dienstleistungen von nicht-ansässigen Anbietern kaufen.

Ab April 2023 sind jedoch digitale Plattformen für den Verkauf von Produkten und die Erbringung von Dienstleistungen, die von lokalen Anbietern erbracht werden, für die Einbehaltung der Mehrwertsteuer verantwortlich.

Nach argentinischem Recht gelten als digitale Dienstleistungen solche, die für argentinische Verbraucher erbracht oder von diesen genutzt werden oder die in Argentinien tatsächlich Wirkungen entfalten. Zu diesen Dienstleistungen gehören Hosting-Dienste, die Bereitstellung von digitalisierten Produkten wie digitalen Büchern, Entwürfen, Bauteilen, Modellen, Datenspeicherung, SaaS und andere cloudbasierte Dienste.

Regionale Trends und zukünftige Entwicklungen

Die regionalen Regierungen unternehmen bedeutende Schritte zur Modernisierung und Vereinfachung der Steuer- und Mehrwertsteuersysteme, was auch die Besteuerung digitaler Dienstleistungen und die Erzielung von Einnahmen aus der wachsenden digitalen Wirtschaft einschließt. Zu den bemerkenswertesten Trends gehört der Rückgriff auf Vermittler bei der Erhebung der Mehrwertsteuer.

Darüber hinaus will die Regionalregierung die Registrierung durch speziell entwickelte Online-Portale vereinfachen, um gebietsfremden digitalen Anbietern bei der Erfüllung der Registrierungs- und anderer Mehrwertsteueranforderungen zu helfen.

Was künftige Entwicklungen betrifft, so muss Brasilien noch die notwendigen Gesetze und Vorschriften zur Umsetzung einer landesweiten Steuerreform verabschieden, die sich erheblich auf gebietsfremde Dienstleistungsanbieter auswirken wird. Es wird erwartet, dass andere Länder, wie Argentinien, ihre nationalen Steuersysteme weiter reformieren und damit die für ausländische digitale Dienstleister geltenden Regeln weiter verändern werden.

Compliance-Herausforderungen und Strategien

Komplexe Steuersysteme und häufige Änderungen der Vorschriften gehören zu den größten Herausforderungen für nicht ansässige Dienstleister in Lateinamerika. Sprachbarrieren können ebenfalls eine große Herausforderung darstellen, da nicht viele Länder der Region ihre Regeln und Vorschriften ins Englische übersetzen lassen, so dass Kenntnisse der lokalen Sprachen erforderlich sind.

Um diese Herausforderungen zu bewältigen, können sich digitale Anbieter nach Partnern oder Beratern umsehen, die über lokale Kenntnisse verfügen und Software für die Einhaltung von Steuervorschriften verwenden, die die lokalen Mehrwertsteuerregeln für die Registrierung, Berechnung und Berichterstattung implementiert hat.

Ein wichtiger Schritt in der Strategie zur Einhaltung der Mehrwertsteuer für ausländische digitale Anbieter ist die regelmäßige Überwachung von Aktualisierungen und Änderungen der Vorschriften. Unternehmen sollten in Erwägung ziehen, interne Prozesse zur Verfolgung und Anpassung an neue Mehrwertsteueranforderungen einzurichten.

Schlussfolgerung

Die Mehrwertsteuervorschriften und -regelungen für nicht ansässige digitale Anbieter sind von Land zu Land unterschiedlich, und jede Gesetzgebung stellt einzigartige Herausforderungen und Anforderungen. Wenn man jedoch die Einzigartigkeit und die nationalen Anforderungen jedes Landes versteht und proaktive Schritte zur Entwicklung einer Compliance-Strategie unternimmt, können sich ausländische digitale Anbieter erfolgreich an alle Neuerungen und den sich entwickelnden Markt anpassen, was für ein nachhaltiges Wachstum in der Region unerlässlich ist.

Quelle: KMPG, VATabout - Brasilien: Neue indirekte Steuern für Anbieter digitaler Dienstleistungen ab 2026, VATabout - Peruanische Mehrwertsteuervorschriften für nicht-ansässige digitale Dienstleistungen: Einreichung und Einhaltung, VATabout - Chiles Entwurf eines Mehrwertsteuerleitfadens für Fernverkäufer und Anbieter digitaler Dienstleistungen, VATabout - Mexiko Mehrwertsteuereinbehalt: Neue Regeln für digitale Plattformen im Jahr 2024, VATabout - Chile - Mehrwertsteuervorschriften für Anbieter von digitalen Dienstleistungen, VATabout - Mexikos Mehrwertsteuer-Compliance für Online-Verkäufer und E-Commerce-Plattformen