Dienstleistungen

Das norwegische Finanzministerium hat eine öffentliche Konsultation zu den vorgeschlagenen Änderungen der MwSt-Vorschriften für aus der Ferne erbrachte Dienstleistungen eingeleitet. Zu diesen Dienstleistungen gehören Marketing-, Beratungs- und Informations- und Kommunikationstechnologiedienstleistungen (IKT), deren Erbringung und Lieferung aufgrund ihrer Art nicht an einen bestimmten physischen Ort gebunden ist.

Vorgeschlagene Änderungen der Mehrwertsteuervorschriften

Wie das Finanzministerium hervorhob, basiert die Mehrwertsteuer im grenzüberschreitenden Handel auf dem Bestimmungslandprinzip, was bedeutet, dass die Mehrwertsteuer in dem Land fällig wird, in dem die Waren und Dienstleistungen verbraucht werden. Folglich müssen Dienstleistungen, die außerhalb Norwegens gekauft und in Norwegen genutzt werden, in Norwegen besteuert werden.

Für internationale Unternehmen, die beispielsweise ihren Hauptsitz in Deutschland und eine Niederlassung in Norwegen haben, gelten diese Regeln jedoch anders. Wenn die norwegische Niederlassung die Dienstleistung für eine Tätigkeit verwendet, die nicht unter das Mehrwertsteuergesetz fällt, wird die Vorsteuer auf die Käufe nicht abgezogen; das Unternehmen trägt die Kosten der Mehrwertsteuer nicht.

Mit anderen Worten, internationale Unternehmen haben einen Vorteil gegenüber norwegischen Unternehmen, und die internationalen Unternehmen, die Finanzdienstleistungen in Norwegen verkaufen, profitieren am meisten.

Die offene Konsultation besteht aus drei Teilen. Der erste Teil ist der Vorschlag, die Verpflichtung zur Berechnung der Mehrwertsteuer auf aus der Ferne erbrachte Dienstleistungen auszudehnen, die internationale Unternehmen außerhalb Norwegens erwerben, aber für die Verwendung im Land bestimmt sind, um so die steuerliche Behandlung für internationale und norwegische Unternehmen anzugleichen.

Der zweite Teil der Konsultation bezieht sich auf den Vorschlag, das Recht auf Vorsteuerabzug zu erweitern, wenn internationale Unternehmen in Norwegen Dienstleistungen kaufen, die außerhalb des Landes genutzt werden. Wenn diese Änderung angenommen wird, sind internationale Unternehmen in Norwegen von der Mehrwertsteuer auf Dienstleistungen befreit, die außerhalb des Landes genutzt werden.

Im dritten Teil geht es um die Einführung einer Sonderregelung, die die Gleichbehandlung von internationalen und lokalen Unternehmen, die Finanzdienstleistungen an norwegische Verbraucher verkaufen, sicherstellen soll, unabhängig davon, ob sie diese im Ausland oder von Norwegen aus verkaufen.

Schlussfolgerung

Mit diesen Vorschlägen ist Norwegen das erste europäische Land, das die Einführung des OECD-Modells für die Nutzung gekaufter, aus der Ferne erbrachter Dienstleistungen im eigenen Unternehmen in mehreren Ländern vorschlägt. Die Konsultationen laufen noch bis zum 21. Juni 2025, und alle interessierten Parteien können ihre Meinungen und Vorschläge über die Website der Regierung einreichen.

Quelle: Norwegische Regierung - Konsultation - Mehrwertsteuer auf den grenzüberschreitenden Handel mit Dienstleistungen, KPMG