Die Entwicklung der elektronischen Rechnungsstellung in Tunesien: Afrikas digitaler Steuerpionier

Tunesien ist ein Vorreiter auf dem Weg zu einer digitalen Steuerverwaltung in Afrika. Seit der Einführung seines nationalen elektronischen Rechnungsstellungssystems "el fatoura" im Jahr 2016 ist das Land auf dem Kontinent führend bei der Einführung eines der fortschrittlichsten digitalen Steuersysteme. Mit dem Ziel, die Steuertransparenz zu erhöhen, den Mehrwertsteuerbetrug einzudämmen und die digitale Transformation zu unterstützen, bietet das tunesische E-Invoicing-Modell eine Blaupause für andere afrikanische Länder wie Ägypten, Kenia und Nigeria.

Eine kurze Geschichte: Afrikas erstes nationales E-Invoicing-System

Tunesien hat Geschichte geschrieben, als es als erstes afrikanisches Land die elektronische Rechnungsstellung verbindlich einführte. Ursprünglich war das System auf Transaktionen zwischen Unternehmen und Behörden (B2G) sowie auf Großunternehmen ausgerichtet, wurde aber nach und nach auch auf Geschäfte zwischen Unternehmen (B2B) ausgedehnt, insbesondere in Schlüsselsektoren wie der Pharma- und Kohlenwasserstoffindustrie. Die schrittweise Einführung ermöglichte es der Regierung, den Rahmen zu verfeinern und den Unternehmen Zeit für die Anpassung zu geben.

Die Direction Générale des Impôts (DGI) im Finanzministerium ist federführend bei dieser Umstellung, die sich an der allgemeinen Strategie für die digitale Wirtschaft 2025 des Landes orientiert. Der aktuelle Fahrplan zielt auf eine nahezu flächendeckende Einführung bei mehrwertsteuerpflichtigen Unternehmen bis 2025 ab.

Rechtlicher Rahmen und historische Entwicklung

Die rechtliche Grundlage für das tunesische E-Invoicing-System wurde durch folgende Bestimmungen geschaffen:

1. Finanzgesetz von 2016 (Artikel 22): Erstmals wurde die elektronische Rechnungsstellung als rechtlich gleichwertig mit Papierrechnungen eingeführt.

2. Dekret Nr. 2016-1066 (15. August 2016): Enthält detaillierte Vorschriften für die Umsetzung.

3. Finanzgesetz 2025 (Artikel 71): Einführung neuer Sanktionen bei Nichteinhaltung ab 1. Juli 2025

Das System wurde seit seiner ersten Einführung im Jahr 2016 schrittweise ausgebaut, wobei die Direction Générale des Impôts (DGI) die Einführung in verschiedenen Phasen für unterschiedliche Steuerzahlersegmente leitete.

Technisches Grundgerüst: Das "el fatoura"-Ökosystem

Das Herzstück des Systems ist die Plattform Tunisie TradeNet (TTN). Die Unternehmen müssen ihre elektronischen Rechnungen im XML-Format bei TTN registrieren, die von der Plattform validiert und digital signiert werden, bevor sie an das Finanzministerium weitergeleitet werden. Die validierte Rechnung wird dann sowohl an den Kunden als auch an die Steuerverwaltung übermittelt und erlangt damit volle Rechtsgültigkeit.

Um rechtskonform zu sein, muss eine elektronische Rechnung Folgendes enthalten:

• eine eindeutige, vom TTN vergebene Referenznummer

• die elektronische Signatur des Ausstellers

• Ein sichtbares elektronisches Siegel (signierter QR-Code)

• die elektronische Unterschrift des TTN

• obligatorische Felder gemäß Artikel 18 des Mehrwertsteuergesetzes

Während PDF-Versionen für die Lesbarkeit akzeptabel sind, ist die XML-Version das offizielle Rechtsdokument und muss gemäß den TTN-Standards archiviert werden.

Umfang der Anwendung: Wer muss sich daran halten?

Ab dem Jahr 2025 ist die elektronische Rechnungsstellung obligatorisch für:

• Alle Unternehmen, die mit staatlichen Stellen und öffentlichen Einrichtungen Geschäfte machen

• Großunternehmen, die der Direction des Grandes Entreprises (DGE) unterliegen

• B2B-Lieferanten in regulierten Sektoren (z. B. Pharmazie und Öl)

Andere mehrwertsteuerpflichtige Unternehmen können die elektronische Rechnungsstellung freiwillig einführen, obwohl künftige Aktualisierungen der Vorschriften das Mandat auch auf sie ausweiten könnten.

Zeitplan und Phasen der Umsetzung

Tunesien hat einen schrittweisen, mehrstufigen Ansatz gewählt:

• 2016: Obligatorische elektronische Rechnungsstellung für große Steuerzahler und Anbieter öffentlicher Aufträge

• Ab 2018: Ausweitung auf mittlere Unternehmen und B2B-Transaktionen

• 2023-2025: Schrittweise Einbeziehung von KMUs, wobei die vollständige Einführung bis Mitte 2025 angestrebt wird

Diese gestaffelte Einführung bietet Raum für schrittweise Verbesserungen und Unterstützung bei der Einführung, insbesondere für KMU.

Bevorstehende Sanktionen: Durchsetzung bis 2025

Um die vollständige Einhaltung der Vorschriften zu gewährleisten, sieht das Finanzgesetz 2025 ab dem 1. Juli 2025 strenge Strafen vor:

• 100-500 TND pro illegaler Papierrechnung (bis zu einer Obergrenze von 50.000 TND)

• 250-10.000 TND für Rechnungen mit fehlenden Pflichtangaben

• 20% des Warenwerts (mindestens 500 TND) für unbegleitete Waren im Transit ohne elektronische Rechnungsdokumentation

Die Unternehmen müssen sich im Voraus vorbereiten, um diese Strafen zu vermeiden und eine nahtlose Einhaltung der Vorschriften zu gewährleisten. Diese Maßnahmen unterstreichen die Verpflichtung der Regierung zur vollständigen Einhaltung der Vorschriften und die Bedeutung der Vorbereitung der Unternehmen auf den Stichtag.

Herausforderungen und Unterstützungslösungen

Trotz des Erfolgs ist die Einführung in Tunesien auf mehrere Hürden gestoßen:

• Komplexität der Integration, da die Unternehmen ihre ERP- oder Buchhaltungssysteme für die TTN-Anbindung anpassen müssen.

• Personalschulung für interne Teams, um die technischen Anforderungen und die Einhaltung der Vorschriften zu verstehen.

• Einschränkungen bei der digitalen Kompetenz, da einige KMU immer noch Wissenslücken bei den bewährten Verfahren der elektronischen Rechnungsstellung haben.

Um den Übergang zu erleichtern, sind mehrere Lösungen von Drittanbietern aufgetaucht, darunter API-basierte Plattformen, die die Rechnungsübertragung und -validierung in Echtzeit erleichtern.

Vorteile der elektronischen Rechnungsstellung in Tunesien

Neben der Einhaltung von Vorschriften bringt das tunesische E-Invoicing-System auch erhebliche betriebliche Vorteile mit sich:

• Geringere Kosten für Druck, Versand und Lagerung

• Schnellere Zahlungszyklen durch Automatisierung

• Verbesserte Prüfpfade für die Steuerbehörden

• Größere Transparenz bei öffentlichen und privaten Transaktionen

• Umweltverträglichkeit durch Minimierung des Papierverbrauchs

Regionale Bedeutung und Zukunftsaussichten

Tunesien ist nach wie vor ein Vorreiter auf dem Kontinent, und Länder wie Ägypten (2020) und Marokko (geplant) gehen ähnliche Wege. Im Gegensatz zu den andernorts verwendeten Post-Audit-Modellen sorgt das tunesische CTC-System dafür, dass Rechnungen nahezu in Echtzeit validiert werden, was die Kontrolle und Transparenz verbessert.

Für die Zukunft wird von der Regierung erwartet, dass sie:

• Ausweitung der Mandate auf kleinere Unternehmen

• Einführung von Echtzeit-Meldepflichten

• Verfeinerung der technischen Standards als Teil der umfassenderen Digitalisierungsbemühungen

Schlussfolgerung

Das tunesische E-Invoicing-System ist ein Beispiel für das Potenzial Afrikas bei der digitalen Steuerreform. Da die Frist für große Steuerzahler im Juli 2025 abläuft und neue Strafen in Kraft treten, müssen Unternehmen der Einhaltung der Vorschriften Vorrang einräumen, um Sanktionen und Betriebsstörungen zu vermeiden.

Der Übergang zur elektronischen Rechnungsstellung ist zwar eine Herausforderung, bietet aber erhebliche Vorteile in Bezug auf Effizienz, Kosteneinsparungen und Einhaltung der Vorschriften. Indem sie die verfügbaren Lösungen nutzen und sich angemessen vorbereiten, können tunesische Unternehmen diese gesetzliche Anforderung in einen Wettbewerbsvorteil verwandeln. Während andere afrikanische Länder versuchen, den Erfolg Tunesiens zu kopieren, bleibt el fatoura ein Eckpfeiler der digitalen Verwaltung und der wirtschaftlichen Modernisierung auf dem Kontinent.

Quelle: Luca Pacioli