Guía completa del IVA en Eslovenia: Tarifas, registro y cumplimiento
| Standard VAT Rate | Reporting Frequency | VAT Rate for ESS | Digital Reporting | Reporting Currency | |
|---|---|---|---|---|---|
| 22% | Monthly/Quarterly | 22% | Resident | B2G | EUR |
| Non-Resident | B2G | ||||
IVA en Eslovenia - Tres tipos de tipos
Existen tres tipos de IVA en Eslovenia:
Tipo normal del IVA,
Tipos reducidos de IVA, y
Tipo de IVA cero.
| Estonia VAT Rate | Type | Applicability |
|---|---|---|
| 22% | Standard VAT Rate | Applies to all taxable supplies in the country, besides those that can benefit from reduced rates, zero rates, or be VAT-exempted. |
| 9% | Reduced VAT Rate | Applies to accommodation services, medicinal products, books, and educational literature, both on a physical medium and electronically. |
| 5% | Reduced VAT Rate | Applies to press publications in any form. |
| 0% | Zero VAT Rate | Applies to intra-community supply of goods and export of goods to non-EU countries. |
¿A cuánto asciende el IVA en las regiones de Eslovenia?
La Ley del IVA de Eslovenia no contiene ninguna disposición específica sobre los tipos de IVA especiales que se aplican a algunas regiones. Por lo tanto, los tipos de IVA estándar, reducido y cero se aplican en todo el país.
Umbral de registro del IVA
La Ley del IVA de Eslovenia y la publicación oficial emitida por el Ministerio esloveno de Finanzas y Administración Financiera proporcionan información esencial sobre el umbral del IVA en Eslovenia. Además, el Portal Estatal Esloveno para Entidades Empresariales, o SPOTtambién incluye información necesaria sobre todas las cuestiones relacionadas con el IVA.
Según la legislación eslovena en materia de IVA, el umbral del IVA para los sujetos pasivos residentes es de 50.000 euros. En cambio, la misma legislación no define un umbral de IVA para los sujetos pasivos no residentes.
Como Estado miembro de la UE, Eslovenia aplicó normas armonizadas en la UE relativas al umbral de registro del IVA para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios B2C, así como para los proveedores extracomunitarios de servicios prestados por vía electrónica. Por lo tanto, el umbral de registro del IVA de 10.000 euros para las ventas a distancia intra-UE de bienes y las prestaciones de servicios B2C se aplica en la normativa nacional del IVA. No existe umbral para los proveedores de servicios prestados por vía electrónica no pertenecientes a la UE.
Tipos de actividades imponibles en Eslovenia
En virtud del IVA las personas físicas o jurídicas son consideradas sujetos pasivos cuando ejercen de forma independiente una actividad económica, independientemente de la finalidad o el resultado de dichas actividades.
Para que la normativa del IVA sea efectiva para los sujetos pasivos, éstos deben realizar entregas de bienes o prestaciones de servicios en Eslovenia a título oneroso, recibir servicios de inversión del sujeto pasivo en Eslovenia y exportar o importar bienes.
Proceso de registro del IVA
En Eslovenia no existe un umbral de IVA para los sujetos pasivos extranjeros, por lo que el proceso de registro para los sujetos pasivos nacionales y extranjeros, como las empresas, es ligeramente diferente.
Registro del IVA en Eslovenia para empresas nacionales
Una vez que las empresas nacionales superan el umbral de registro del IVA de 50.000 EUR, deben registrarse a efectos del IVA en Eslovenia y presentar electrónicamente el formulario de registro del IVA de Eslovenia y los documentos requeridos.
Si se cumplen los requisitos de registro, la Administración de Hacienda expedirá al sujeto pasivo un número de IVA, que deberá utilizar en todas sus operaciones comerciales.
Registro del IVA en Eslovenia para empresas extranjeras
Las empresas extranjeras deben presentar por vía electrónica una solicitud de expedición de número de identificación a efectos del IVA, también conocida como formulario DDV-P3, al menos 15 días antes de la fecha en que pretendan realizar actividades imponibles. Además del formulario mencionado, se deben presentar documentos tales como un certificado de la autoridad competente del Estado del país de origen y un contrato o contrato preliminar u otra prueba de la que se desprenda que las empresas extranjeras tienen la intención de realizar actividades empresariales en Eslovenia.
Mientras que las empresas con sede en otro país de la UE pueden completar este procedimiento sin nombrar a un representante fiscal, las empresas no pertenecientes a la UE deben nombrar a uno para completar el proceso de registro del IVA.
Declaración del IVA en Eslovenia
En Eslovenia, las declaraciones del IVA se presentan mensual o trimestralmente cumplimentando el formulario DDV-O. La declaración del IVA debe presentarse antes del último día laborable del mes siguiente al periodo de declaración.
Aunque no se hayan realizado operaciones sujetas a IVA durante el periodo de declaración, debe presentarse una declaración de IVA.
Sanciones por no presentar la declaración
Los particulares y las empresas que infrinjan la Ley del IVA y no respeten sus obligaciones de declaración del IVA estarán sujetos a sanciones, lo que contribuirá a las cargas financieras y administrativas. Por ejemplo, se impondrán multas de entre 4.000 y 75.000 euros para las pequeñas empresas y de entre 10.000 y 125.000 euros para las medianas o grandes empresas cuando las empresas no presenten las declaraciones del IVA a tiempo o presenten declaraciones del IVA incorrectas o falsas.
Si los empresarios individuales o las personas físicas no cumplen con la obligación de presentar la declaración del IVA, podrían enfrentarse a una sanción de entre 3.000 y 50.000 euros.
Normas de IVA para los servicios prestados por vía electrónica
Eslovenia integró las normas más relevantes del paquete sobre comercio electrónico, que introdujo y definió con más detalle los principios relativos a los servicios prestados por vía electrónica (ESS). Según la Directiva del IVA de la UE, parte central de los paquetes reformatorios del comercio electrónico, los SSE son servicios prestados automáticamente a través de Internet con un esfuerzo humano mínimo. Otras redes digitales también pueden realizar estas prestaciones, pero el suministro no puede depender en gran medida del esfuerzo humano.
Por ello, la legislación nacional eslovena en materia de IVA aplica las normas de imponibilidad previstas en la Directiva de la UE sobre el IVA.
Normas de imponibilidad para las ESS:
La reforma de 2021 del sistema de IVA de la UE introdujo nuevas normas y redefinió algunas de las existentes. Las normas más relevantes en relación con las ESS son las relativas a las transacciones B2B y B2C de ESS, las normas del IVA, las ventas a distancia de bienes y las ESS B2C.
En lo que respecta al suministro de SEE entre empresas, las normas de la UE y las incorporadas a la legislación eslovena en materia de IVA definen las normas generales sobre el lugar de suministro que debe utilizarse. En el caso de las entregas de SEE entre empresas y consumidores, se aplica el principio del lugar de destino, en virtud del cual el tipo de IVA aplicable es el vigente en el país del cliente.
El umbral de 10.000 euros, establecido en 2021, es el más relevante en cuanto a las normas aplicables relacionadas con las ventas a distancia de bienes y las ESS B2C. Los proveedores cuyo volumen de negocios anual esté por debajo del umbral pueden utilizar los tipos de IVA definidos por sus legislaciones nacionales o registrarse para el SVE.
Sin embargo, si el volumen de negocios anual supera el umbral de 10.000 euros, los proveedores deben aplicar el tipo de IVA según el principio de destino, por ejemplo, el tipo de IVA de Eslovenia.
¿A cuánto asciende el IVA en Eslovenia para el ESS?
El tipo de IVA esloveno para el ESS es del 22%.
Normas de comercio electrónico
La Unión Europea ha tenido un impacto significativo con la aplicación del paquete reformatorio de comercio electrónico de 2021. Es fundamental señalar que estos cambios y ajustes de las normas de comercio electrónico afectaron a las empresas de la UE y a todas las empresas que operan en el mercado único de la UE.
La UE remodeló el marco regulador introduciendo nuevas normas y reglamentos e introduciendo los ajustes necesarios en los ya existentes. Esto facilitó el cumplimiento de las normas del IVA y estableció un sistema coherente de IVA en la UE.
Una de las novedades más notables fue la introducción del umbral de 150 euros para las ventas transfronterizas de bienes de escaso valor. Este cambio introdujo un nuevo umbral para los bienes importados de países no pertenecientes a la UE y eliminó el umbral de 22 euros.
Las normas sobre proveedores considerados hacen a los operadores de plataformas digitales en línea responsables del IVA sobre las ventas que facilitan. Al imponer la responsabilidad de cobrar, recaudar y remitir el IVA sobre las ventas que facilitan, la UE hizo los ajustes necesarios en sus normas para hacer frente a los retos de una economía digital en la que los mercados en línea y las plataformas digitales tienen más poder que nunca.
Para simplificar aún más la declaración del IVA, los órganos de gobierno de la UE ampliaron la Mini Ventanilla Única (MOSS) de 2015 a la Ventanilla Única (VU). La ampliación supuso un mayor desarrollo de los regímenes existentes de la Unión y de fuera de la Unión y la implantación de regímenes de Ventanilla Única de Importación (VUIM) completamente nuevos.
Así pues, la nueva VUCE consta de tres regímenes:
Régimen Sindical,
Régimen no perteneciente a la Unión,
Régimen de importación.
Notificación del IVA a la UE
En Eslovenia, los sujetos pasivos registrados a efectos del IVA deben presentar una lista de ventas de la CE, también conocida como Declaraciones recapitulativas e informes Intrastat.
Lista de ventas CE
Las personas o empresas registradas a efectos del IVA en Eslovenia que realicen entregas de bienes y prestaciones de servicios dentro de la UE deben presentar una Lista de Ventas CE (LVE). Como tipo de declaración fiscal, la ESL incluye toda la información pertinente sobre una transacción incluida en el ámbito de aplicación entre dos sujetos pasivos registrados a efectos del IVA de la UE, como los números de IVA, las direcciones, la cantidad suministrada, etc. La LVE debe presentarse antes del día 20 del mes siguiente al mes de referencia.
Intrastat
Para Intrastat los sujetos pasivos deben superar los umbrales anuales de entradas y salidas definidos. Existen dos tipos de umbrales. El primero se denomina umbral de exención. Los umbrales son de 220.000 euros para las llegadas y de 270.000 euros para las expediciones. Aunque se denomine umbral de exención, una vez superado el umbral surge la obligación de presentar un informe Intrastat.
El segundo umbral se denomina Umbral de Valor Estadístico, y está fijado en 4 millones de euros para las llegadas y 9 millones de euros para las expediciones. Una vez superados estos umbrales, será necesario presentar un informe estadístico Intrastat más detallado.
Información digital
En cuanto a los requisitos de información digital en Eslovenia, los sujetos pasivos sólo tienen que cumplir determinadas obligaciones de facturación electrónica.
Empresas locales
Los sujetos pasivos locales, como las empresas, deben cumplir los requisitos de facturación electrónica B2G. Esto significa que todas las transacciones con el gobierno y los organismos públicos deben pasar por el sistema de facturación electrónica B2G del gobierno.
Empresas no residentes
Las mismas normas obligatorias de facturación electrónica B2G aplicables a las empresas nacionales se aplican a las extranjeras.
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