Guía del país - El IVA en Grecia

IVA en Grecia - Tres tipos de tipos

Existen tres tipos de IVA en Grecia:

1. Tipo normal del IVA,

2. Tipos reducidos de IVA,

3. Tipo de IVA cero.

¿A cuánto asciende el IVA en las regiones griegas?

El Ministerio de Economía y Finanzas redujo todos los tipos aplicables en un 30% en las islas del Egeo de Leros, Lesbos, Kos, Samos y Quíos. Por lo tanto, el tipo normal del IVA es del 17%, y los tipos reducidos del IVA son del 9% y el 4%.

Estos tipos se aplican a los bienes situados en estas islas y vendidos por los sujetos pasivos establecidos en una de las islas o vendidos por el sujeto pasivo no establecido en estas islas. No obstante, los bienes deben entregarse en estas islas al comprador establecido o situado en ellas.

En cuanto a la prestación de servicios, estos tipos especiales de IVA se aplican cuando se cumplen los dos requisitos siguientes:

1. Los servicios sean prestados por el sujeto pasivo establecido en estas islas, entendiendo por tal el que disponga de sede, domicilio o sucursal que preste dichos servicios de forma permanente y

2. Los servicios se presten dentro de estas islas.

Umbral de registro del IVA

La legislación sobre el IVA contiene información relevante sobre el umbral del IVA en Grecia y sus disposiciones aplicables. La interpretación de la información adecuada compartida por los funcionarios de la Autoridad Tributaria es también una fuente útil de información.

En Grecia no existe umbral de IVA para empresas residentes o no residentes. Esto significa que todas las empresas con sede social o establecimiento permanente en Grecia que realicen actividades imponibles, actividades exentas de impuestos por las que tengan derecho a deducir el impuesto soportado, o actividades imponibles fuera de Grecia con derecho a deducción deben registrarse a efectos del IVA independientemente de los ingresos anuales.

En otras palabras, las empresas residentes y no residentes deben registrarse a efectos del IVA si realizan actividades imponibles.

Del mismo modo, no existe umbral de registro para los proveedores de servicios prestados por vía electrónica no establecidos en la UE.

Grecia implantó un umbral de registro del IVA en toda la UE de 10.000 euros para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios B2C.

Tipos de actividades imponibles en Grecia

En virtud de la Ley del IVA de Greciacualquier persona física o jurídica, residente o extranjera, puede ser considerada sujeto pasivo si realiza una actividad económica independiente, independientemente de la finalidad y los resultados de dicha actividad.

Las actividades que se consideran actividades económicas o imponibles son:

• La entrega de bienes y la prestación de servicios en Grecia a título oneroso;

• Los servicios de cobro revertido recibidos por un sujeto pasivo en Grecia;

• La exportación e importación de bienes;

Proceso de registro del IVA

Dado que no existe un umbral de registro a efectos del IVA, todas las empresas que realicen actividades imponibles deben registrarse en la Agencia Tributaria. Durante ese proceso, reciben un número de registro fiscal que utilizan para todas las cuestiones relacionadas con los impuestos, incluido el IVA.

Registro del IVA en Grecia para empresas nacionales

El proceso de registro del IVA, los documentos necesarios y los formularios fiscales para las empresas nacionales dependen de su forma jurídica y domicilio social.

El tiempo necesario para recibir un número de IVA suele ser de una semana a partir de la presentación de todos los documentos necesarios.

Registro del IVA en Grecia para empresas extranjeras

El proceso de registro del IVA para empresas extranjeras en Grecia depende de si las empresas están establecidas en un Estado miembro de la UE o en un país no perteneciente a la UE.

Las empresas establecidas en la UE pueden registrarse directamente a efectos del IVA en Grecia mediante correspondencia por correo electrónico con la Oficina Tributaria competente en Atenas. Una vez recibido el formulario de registro, la Agencia Tributaria verifica todos los datos, registra las empresas en el sistema TAXIS y emite un número de registro de IVA. Una vez completado este procedimiento, las empresas establecidas en la UE reciben toda la información por correo electrónico.

En cambio, las empresas de fuera de la UE deben designar a un representante fiscal para completar el proceso de registro del IVA. El representante fiscal debe presentar a la Autoridad Tributaria, junto con el formulario de registro, documentos como un poder notarial y una escritura de constitución traducidos al griego.

Declaraciones del IVA en Grecia

Ya sean nacionales o extranjeras, las empresas registradas a efectos del IVA en Grecia deben presentar declaraciones de IVA mensuales o trimestrales a través del sistema gubernamental TAXISnet. En algunos casos, se exigen declaraciones semestrales o semestrales.

Las organizaciones del sector público y las empresas que utilizan la contabilidad por partida doble deben presentar declaraciones mensuales del IVA, mientras que las empresas que utilizan la contabilidad por partida simple y las que están exentas de la obligación de llevar libros deben presentar declaraciones trimestrales.

Las empresas que utilicen un régimen de tanto alzado deben presentar una copia impresa de la declaración del IVA cada seis meses. Cuando las empresas realizan actividades relacionadas con un régimen de tanto alzado y otra actividad imponible, se requiere una declaración semestral del IVA y una declaración del IVA relativa a otras actividades.

La fecha límite para presentar la declaración del IVA es el último día del mes siguiente al periodo de declaración, independientemente del tipo de declaración del IVA.

Sanciones por no presentar la declaración de IVA

El incumplimiento de las normas de registro del IVA en Grecia y del plazo de presentación de las declaraciones del IVA puede acarrear sanciones financieras e intereses.

Cuando se presentan declaraciones de IVA inexactas, lo que resulta en el impago, pago parcial o devolución del IVA, y la Autoridad Tributaria se da cuenta de ello durante una auditoría, las empresas pueden ser sancionadas con hasta el 50% del IVA adeudado. La misma sanción se aplica en caso de no presentación de la declaración del IVA.

La presentación tardía de las declaraciones del IVA da lugar a sanciones procesales de 102,40 y 500 EUR, dependiendo de los tipos de normas de contabilidad que se apliquen a las empresas.

La presentación tardía de una declaración de IVA rectificativa no dará lugar a una sanción de procedimiento si la declaración de IVA inicial se presentó a tiempo. Sin embargo, pueden calcularse intereses de demora.

Si una empresa no se registra a tiempo a efectos del IVA, pero finalmente se registra voluntariamente, la sanción asciende a 102,40 EUR. En cambio, si no se registra completamente a efectos del IVA, la sanción es de 2 500 EUR.

Régimen del IVA para los servicios prestados por vía electrónica

En virtud de la Directiva 2006/112/CE del IVA de la UEsólo los servicios prestados automáticamente, con escasa o nula intervención humana, a través de Internet pueden considerarse servicios prestados electrónicamente (SSE).

Como Estado miembro de la UE, Grecia, al igual que otros países de la UE, adoptó la definición estándar de ESS en su legislación nacional.

Normas de imposición para los SSE:

Una norma a escala de la UE regula el suministro B2B de SEE, lo que significa que el lugar de suministro es donde está establecido el cliente. Del mismo modo, las empresas de fuera de la UE deben cumplir las normas de la UE relativas al suministro B2C de ESS y calcular el IVA en el país donde resida el consumidor.

El umbral de 10.000 euros es crucial para determinar las normas del IVA aplicables a las ventas a distancia de bienes y a las ESS B2C. Las empresas que superan este umbral aplican los tipos de IVA del país donde se encuentra el cliente. Por el contrario, las empresas que se mantienen por debajo del umbral pueden aplicar los tipos de IVA de su país o inscribirse voluntariamente en los regímenes de ventanilla única.

¿A cuánto asciende el IVA del ESS en Grecia?

El tipo de IVA en Grecia para el ESS es del 24%.

Normas de comercio electrónico

Las normas de comercio electrónico han cambiado mucho en los últimos años, y los cambios de 2021 son los más significativos, ya que introdujeron un nuevo umbral de 10.000 euros en toda la UE y ampliaron el Mini OSS, ahora conocido como OSS. Estos cambios en el Mini OSS trajeron la Ventanilla Única de Importación (VUI) para las ventas B2C de bienes importados de terceros países de hasta 150 EUR.

Además, se introdujeron normas relativas a los proveedores considerados para las plataformas digitales, ya que se convirtieron en sujetos pasivos a efectos del IVA.

A partir de 2021, el sistema de VUCE cuenta con tres regímenes:

• Régimen de la Unión,

• Régimen no perteneciente a la Unión,

• Régimen de importación.

Declaración del IVA en la UE

En Grecia, las empresas deben presentar tanto la Lista de Ventas de la CE como Intrastat.

Lista de ventas CE

Tanto las empresas nacionales como las extranjeras registradas a efectos del IVA en Grecia deben presentar mensualmente las Listas de Ventas CE (LVE) por vía electrónica. Las transacciones tales como el suministro intracomunitario y las adquisiciones de bienes y servicios sujetos a inversión del sujeto pasivo deben incluirse en los informes ECL.

La LCE se presenta cuando se produce la transacción indicada, mientras que la LVE nula no es necesaria si no hay transacciones de este tipo.

La fecha límite para la presentación de la LCE es el 26 del mes siguiente al periodo de declaración, y las empresas que no cumplan esta norma se arriesgan a una sanción de 100 EUR.

Intrastat

Las empresas que deben presentar informes Intrastat son aquellas cuyas importaciones intracomunitarias superan el umbral de 150.000 euros o cuyas exportaciones intracomunitarias son de 90.000 euros. El Intrastat se presenta electrónicamente a través de la Autoridad Estadística Helénica (EL.STAT).

Informes digitales

Empresas locales

Las empresas locales de Grecia deben emitir facturas electrónicas únicamente para las transacciones B2G a través de la plataforma nacional MyData. Hasta que se introduzcan normas obligatorias, las empresas pueden emitir voluntariamente transacciones B2B utilizando el servicio MyData.