Mandato nigeriano de facturación electrónica previa al despacho de aduana

Nigeria está acelerando sus reformas de administración fiscal digital con el nombramiento del Servicio Federal de Impuestos Internos (FIRS) como Autoridad Nacional Peppol. Se trata de un paso decisivo que sitúa el marco paneuropeo de contratación pública en línea (Peppol), ampliamente adoptado, como norma fundamental para la facturación electrónica estructurada en todo el país. La medida alinea a Nigeria con las tendencias mundiales emergentes en materia de Control Continuo de Transacciones (CTC), mejorando tanto la interoperabilidad para las empresas como la supervisión en tiempo real para la autoridad fiscal.

El impulso inicial se enfrentó a un pequeño ajuste técnico. El 11 de agosto, la FIRS pospuso la fecha límite inicial del 1 de agosto de 2025 para el registro de la facturación electrónica obligatoria hasta el 1 de noviembre de 2025 para los grandes contribuyentes (aquellos con una facturación anual superior a ₦5.000 millones). Esta prórroga de tres meses se ha producido después de que se reconocieran problemas técnicos durante la incorporación a la nueva red de la Solución de Servicios a los Compradores Comerciales (FIRSMBS) y limitaciones en la preparación de los proveedores, lo que demuestra un enfoque pragmático de un complejo despliegue del sistema.

Aunque los proveedores no residentes están actualmente excluidos de la obligación, se espera que FIRS revise y amplíe potencialmente el alcance para incluirlos en 2026, una consideración crítica para las empresas multinacionales que operan en Nigeria.

Alcance del mandato

El marco normativo introduce un modelo de cumplimiento bifurcado, que refleja una norma mundial para distinguir entre transacciones comerciales y de consumo:

Transacciones B2B: El modelo de autorización previa

• La facturación electrónica estructurada de despacho previo obligatorio se enruta a través de puntos de acceso (PA) aprobados por el gobierno.

• El sistema funciona según un "modelo de cuatro esquinas" que aprovecha la estructura Peppol para un intercambio de datos seguro y normalizado.

• La validación es fundamental: cada factura debe ser validada y firmada digitalmente por la FIRS antes de que pueda ser legalmente emitida al cliente, lo que garantiza a la FIRS visibilidad y control en tiempo real sobre las transacciones.

Transacciones B2C: El modelo post-informe

• Las obligaciones de presentación de informes requerirán la presentación electrónica dentro de las 24 horas siguientes a la emisión (pendiente de confirmación final).

• FIRS devolverá un Identificador de Sello Criptográfico (CSID) y un código QR que se incluirá en los recibos de los consumidores. Este código QR permite a los clientes validar fácilmente la transacción con el sistema de la autoridad fiscal, una poderosa herramienta contra la evasión fiscal. El mandato B2C se aplica inicialmente a las transacciones que superen un umbral de ₦50.000.

Aplicación escalonada y requisitos de integración

El despliegue está deliberadamente escalonado para dar tiempo a las empresas a realizar ajustes en el sistema:

• Noviembre de 2024 - junio de 2025: Programa piloto voluntario.

• 1 de noviembre de 2025:Puesta en marcha para los grandes contribuyentes tras una ventana de integración revisada.

• Enero de 2026: despliegue previsto para los contribuyentes medianos y pequeños restantes.

Red FIRSMBS e interoperabilidad

La red FIRSMBS, administrada por la Agencia Nacional de Desarrollo de las Tecnologías de la Información (NITDA), ofrece dos vías de integración fundamentales:

1. Uso directo: Aprovechamiento de la plataforma gratuita de creación de facturas FIRSMBS.

2. Integración de sistemas: Integración de soluciones existentes de ERP, contabilidad, comercio electrónico o facturación a través de la API RESTful.

La adopción por Nigeria del estándar BIS Billing 3.0 UBL (Universal Business Language) es fundamental para el proyecto. Este formato basado en XML/JSON, reconocido internacionalmente, garantiza una interoperabilidad sin fisuras y admite el procesamiento automatizado a través de diversas plataformas comerciales, reduciendo significativamente los errores de introducción de datos.

Seguridad e integridad de las facturas

A cada factura B2B precomprobada se le asigna un número de referencia de factura (IRN) único y un identificador criptográfico de sello (CSID). Este doble identificador garantiza:

• Trazabilidad y autenticidad.

• Defensa contra la manipulación.

Un código QR correspondiente debe estar presente en los formatos físico o PDF. El comprador dispone de un plazo de 72 horas para impugnar o rechazar la factura electrónica presentada, un mecanismo que ayuda a garantizar la exactitud de los datos transaccionales por ambas partes.

Principales características de la aplicación

Mecanismo de verificación previa

• Validación de facturas en tiempo real antes de completar la transacción

• Cálculo y verificación automatizados de los impuestos

• Funciones mejoradas de control del cumplimiento

• Reducción de los retrasos en el procesamiento de transacciones legítimas

Ventajas de la integración de Peppol

• Formatos de factura estandarizados a través de las fronteras internacionales

• Interoperabilidad mejorada con socios comerciales internacionales

• Mayor seguridad de los datos y protocolos de transmisión

• Agilización de los procesos de transacción B2B y B2G

Contexto político e imperativos de ingresos

Estas reformas no son sólo administrativas, sino que constituyen un componente esencial de la estrategia fiscal global de Nigeria, cuyos objetivos son:

• Ampliar la base del IVA y reducir las fugas.

• Aumentar la visibilidad de los datos y mejorar la eficacia de las auditorías.

La FIRS tiene como objetivo un aumento sustancial del 57% en la recaudación de ingresos fiscales, con una proyección de 19,4 billones de yenes para 2024. Una revisión gubernamental de 2023 identificó la facturación electrónica como una palanca esencial para duplicar potencialmente los ingresos por IVA.

Sistema Automatizado de Administración Tributaria (SAAT)

La base legislativa para este control digital son las Secciones 25 y 26 de la Ley de Establecimiento de FIRS, que permitieron el despliegue del Sistema Automatizado de Administración Tributaria (ATAS), efectivo a partir del 30 de abril de 2021.

ATAS otorga a FIRS amplios poderes para funciones fiscales automatizadas, incluyendo:

• Auditorías e investigaciones automatizadas.

• Acceso en tiempo real a los datos contables, que se extiende a los servicios alojados en la nube y a los proveedores subcontratados.

Los contribuyentes tienen derecho a un preaviso de 30 días antes de que se active el acceso al sistema. Fundamentalmente, la denegación de acceso al sistema conlleva fuertes sanciones:

• 25.000 euros el primer mes.

• 10.000 por cada mes de incumplimiento.

• Una sanción importante, recientemente introducida, por no tramitar las entregas imponibles a través del sistema es una sanción administrativa de 200.000 yenes más el 100% del impuesto devengado, además de los intereses.

Conclusión y consideraciones estratégicas

La adopción por Nigeria de la facturación electrónica previa a la liquidación basada en Peppol es un paso significativo y modernizador hacia un ecosistema del IVA digitalmente integrado. La ampliación del plazo para los grandes contribuyentes proporciona una ventana valiosa, aunque limitada, para la preparación.

Los contribuyentes deben tratar esta cuestión como un proyecto prioritario de cumplimiento e integración de sistemas. La atención debe centrarse en

1. Actualización de sistemas: Garantizar que los sistemas ERP y de contabilidad puedan manejar el formato UBL 3.0 y la comunicación basada en API.

2. Evaluación de proveedores: Elegir un proveedor de puntos de acceso (APP) acreditado por la NITDA que ofrezca una seguridad sólida (por ejemplo, cifrado AES-256, TLS 1.3) y experiencia en integración.

3. Gestión de datos: Establecimiento de controles internos rigurosos sobre la calidad de los datos de las facturas y los procesos de presentación para evitar fallos de validación y sanciones.

Se espera una mayor claridad por parte de la FIRS en relación con los requisitos operativos finales para la presentación de informes B2C y el calendario definitivo para la inclusión de proveedores no residentes en 2026. Este mandato es una señal de que la era del papel y de la facturación electrónica no estructurada está llegando rápidamente a su fin en Nigeria.

Fuente: FIRS