Australie - Inscription à la GST

La mise en œuvre de la TPS a constitué un changement important dans le paysage fiscal australien. Avant la mise en place de la GST, le système fiscal était fragmenté, avec des taux variables et des complexités qui entravaient le fonctionnement des entreprises. La GST a rationalisé le processus fiscal en imposant un taux d'imposition uniforme sur la plupart des biens et services, en améliorant la conformité et en réduisant les charges administratives.

Au fil des ans, le système de la TPS a subi plusieurs modifications pour tenir compte de l'évolution des pratiques commerciales et des progrès technologiques, garantissant ainsi sa pertinence dans l'économie numérique. Les modifications apportées au processus d'enregistrement, notamment en ce qui concerne les entreprises étrangères, font partie de ces modifications.

Qui doit s'enregistrer ?

Toutes les entreprises ne sont pas tenues de s'enregistrer pour la TPS, mais elles peuvent être sanctionnées si elles ne s'enregistrent pas lorsque c'est nécessaire. Une fois que les entreprises remplissent les conditions d'enregistrement aux fins de la TPS, elles doivent le faire dans un délai de 21 jours. Avant de s'enregistrer pour la GST, les entreprises doivent obtenir un numéro d'entreprise australien (ABN).

Quand s'enregistrer pour la GST

Entreprises nationales

Les entreprises nationales dont le chiffre d'affaires est égal ou supérieur à 75 000 AUD sont tenues de s'enregistrer pour la GST en Australie. Le seuil pour les organisations à but non lucratif est de 150 000 AUD. En outre, les chauffeurs de taxis et de voitures de tourisme doivent s'inscrire, quel que soit leur chiffre d'affaires.

Les entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à ces seuils peuvent opter pour l'enregistrement volontaire, ce qui leur permet de réclamer des crédits de TPS sur leurs achats. Toutefois, si les entreprises s'inscrivent volontairement à la GST, elles doivent le rester pendant au moins 12 mois.

Entreprises étrangères

La GST s'applique aux entreprises étrangères qui vendent aux consommateurs australiens des biens, des services, des biens immobiliers et d'autres articles. Les produits numériques tels que les logiciels ou les livres électroniques vendus aux consommateurs australiens, les services importés tels que les conseils professionnels fournis aux consommateurs australiens et les biens de faible valeur importés en Australie d'une valeur douanière de 1 000 AUD ou moins lorsque le prix est initialement convenu avec le consommateur, à l'exclusion des produits du tabac ou des boissons alcoolisées, sont des exemples de ventes taxables.

En outre, la GST s'applique à d'autres biens importés destinés à la vente en Australie et aux biens immobiliers, y compris les terrains et les propriétés résidentielles et commerciales.

Les entreprises étrangères s'inscrivent à la GST en Australie dès qu'elles dépassent le seuil de chiffre d'affaires de la GST. Le seuil est dépassé si

1. le chiffre d'affaires actuel pour le mois en cours et les 11 mois précédents s'élève à 75 000 AUD ou plus, ou

2. le chiffre d'affaires prévu pour le mois en cours et les 11 mois suivants sera probablement de 75 000 AUD ou plus.

Dans les mêmes conditions, le seuil pour les organisations à but non lucratif est fixé à 150 000 AUD ou plus.

Processus d'enregistrement à la GST

Entreprises nationales

Une fois que les entreprises ont obtenu leur ABN, elles peuvent s'inscrire à la GST de plusieurs façons :

1. par l'intermédiaire des services en ligne de l'Australian Taxation Office (ATO) pour les entreprises,

2. par appel téléphonique à un numéro dédié,

3. par l'intermédiaire d'un agent fiscal enregistré ou d'un agent de déclaration d'activité commerciale (BAS),

4. en remplissant le formulaire Add a new business account (NAT 2954), les entreprises peuvent commander en utilisant le service de commande de publications de l'ATO.

Lorsque l'ATO traite la demande, il informe les entreprises par écrit des détails de l'enregistrement à la GST, y compris la date d'entrée en vigueur de l'enregistrement et les détails de l'ABN si l'entreprise a encore besoin de les recevoir.

Entreprises étrangères

Les entreprises étrangères peuvent choisir entre

1. le processus d'enregistrement simplifié

2. le processus d'enregistrement standard.

Enregistrement simplifié aux fins de la TPS

L'enregistrement simplifié à la GST est disponible pour les entreprises étrangères, les commerçants, les opérateurs de plateformes de distribution électronique (EDP) et les livreurs de marchandises. Cette option s'adresse à ceux qui n'ont pas besoin d'un ABN mais qui effectuent des ventes liées à l'Australie, telles que des services importés, des produits numériques et des biens importés de faible valeur vendus à des consommateurs australiens. Elle permet aux entreprises de s'inscrire, de déclarer et de payer la GST rapidement et facilement en ligne, sans avoir à demander de crédits de GST, y compris pour les importations taxables.

Pour s'inscrire au régime simplifié, les entreprises étrangères doivent

1. créer un compte AUSid pour les entités limitées enregistrées à l'étranger qui accèdent aux services en ligne pour les non-résidents afin de déclarer et de payer la GST et

2. s'inscrire en ligne et créer un compte de services en ligne pour les non-résidents en utilisant leur AUSid.

Inscription standard à la GST

L'enregistrement standard à la GST s'applique aux entreprises étrangères qui sont éligibles à un ABN ou qui en possèdent déjà un, qui effectuent des ventes liées à l'Australie, qui souhaitent émettre des factures fiscales et qui veulent réclamer des crédits de GST. Pour participer au système standard de la GST, les entreprises doivent s'inscrire pour obtenir un ABN, vérifier leur identité, soumettre leur BAS et payer la GST mensuellement ou trimestriellement.

Il est important de noter que l'enregistrement électronique depuis l'extérieur de l'Australie n'est pas possible et que les entreprises étrangères peuvent avoir besoin d'engager un agent fiscal australien.

La procédure d'enregistrement varie selon que les entreprises étrangères doivent demander un ABN ou qu'elles en possèdent déjà un. Si c'est le cas, les entreprises étrangères doivent se rendre à l'Australian Business Register et demander un ABN pour les entreprises situées en dehors de l'Australie. Les entreprises étrangères doivent fournir des preuves d'identité supplémentaires lorsqu'elles demandent un ABN, qui doivent être certifiées comme des copies exactes et correctes du document original par un certificateur agréé, tel qu'un notaire public, une ambassade, un haut-commissariat ou un consulat.

Si les entreprises étrangères possèdent déjà un ABN, elles peuvent compléter le processus d'enregistrement en contactant l'ATO ou avec l'aide de leur agent fiscal australien ou de leur agent BAS.

Anticipation de l'inscription à la GST

En Australie, les entreprises peuvent demander à ce que leur inscription à la GST soit antidatée. Pour les périodes fiscales commençant le 1er juillet 2012 ou après, l'antidatation d'une inscription à la GST est limitée à quatre ans. Cela signifie que, sauf en cas de fraude ou d'évasion, l'ATO ne peut pas antidater l'inscription à la GST de plus de quatre ans, et les entreprises ne sont pas tenues de s'inscrire pour une période antérieure à cette date.

Pénalités pour défaut d'enregistrement à la GST

Si les entreprises ne s'inscrivent pas à la GST alors qu'elles y sont tenues, elles peuvent être tenues de payer la GST sur les ventes réalisées à partir de la date à laquelle elles étaient censées s'inscrire, même si elles n'ont pas inclus la GST dans le prix de ces ventes.

La pénalité pour ne pas avoir demandé ou annulé l'enregistrement à la TPS lorsque cela est nécessaire est de 20 unités de pénalité.

Lorsque les entreprises sont tenues de soumettre ou de déclarer la TPS à une date donnée, mais qu'elles ne respectent pas la date limite, elles peuvent se voir infliger une pénalité pour défaut d'enregistrement (Failure to Lodge - FTL) à temps. En général, les entreprises reçoivent d'abord un avertissement par téléphone ou par écrit. Si l'ATO doit appliquer une pénalité pour non-déclaration, il informe les entreprises par écrit du motif de la pénalité, de son montant et de la date d'échéance du paiement, qui est au plus tard 14 jours après la réception de la notification.

L'ATO calcule les pénalités FTL en fonction de la taille de l'entreprise et du temps écoulé depuis la date limite de soumission :

• Petites entreprises: La pénalité pour retard de paiement est calculée à raison d'une unité de pénalité pour chaque période de 28 jours ou partie de cette période pendant laquelle la déclaration ou le relevé est en retard, jusqu'à un maximum de cinq unités de pénalité.

• Entreprises moyennes: L'unité de pénalité FTL est calculée au taux de 2. Les entreprises ayant des détenteurs moyens aux fins de la retenue PAYG, un revenu imposable ou un chiffre d'affaires GST actuel compris entre 1 et 20 millions de dollars australiens sont considérées comme des entreprises moyennes.

• Grandes entreprises: L'unité de pénalité FTL est calculée au taux de 5. Sont considérées comme grandes entreprises les entreprises qui ont un gros détenteur aux fins de la retenue de la PAYG ou une entreprise dont le revenu imposable ou le chiffre d'affaires actuel au titre de la GST est égal ou supérieur à 20 millions de dollars australiens.

• Entreprises mondiales importantes: L'unité de pénalité FTL est calculée au taux de 500. Le concept d'entreprise mondiale importante permet de déterminer si une entreprise est soumise à diverses exigences en matière d'impôt et de déclaration.

Unité de pénalité Montant

Conclusion

Au fil des ans, le système australien de la GST a évolué pour s'adapter aux pratiques commerciales modernes et aux avancées technologiques, y compris les changements apportés au processus d'enregistrement des entreprises étrangères. Il est essentiel pour les entreprises nationales et étrangères de comprendre les exigences, les seuils et les processus d'enregistrement afin de garantir la conformité et d'éviter les pénalités.

Source: Australian Taxation Office : Australian Taxation Office - Registering for GST, Australian Taxation Office - Non-resident businesses and GST (Entreprises non résidentes et GST), Australian Taxation Office - Inscription simplifiée à la GST, Australian Taxation Office - Inscription standard à la GST