L'Australie clarifie les règles relatives à la TPS pour les services transfrontaliers

L'Australian Taxation Office a publié une décision relative à la GST, qui clarifie les règles d'exonération de la GST applicables à certaines fournitures transfrontalières de services ou de produits numériques qui ne sont généralement pas soumises à la GST australienne. Toutefois, comme l'indique la décision, ces fournitures peuvent être soumises à la TPS si certaines conditions sont remplies.

Impact sur les fournitures transfrontalières

Comme l'indique la décision, si une entreprise australienne fournit autre chose que des biens ou des terrains à un client non-résident, elle peut être exonérée de TPS. Toutefois, il existe certaines exemptions à cette règle, qui sont mises en évidence dans la décision.

Selon la décision, même si la fourniture est effectuée à un non-résident, si tous les critères sont remplis. Pour que la TPS s'applique, le fournisseur doit avoir un accord avec un non-résident. De plus, le service ou le produit numérique est utilisé ou livré à quelqu'un en Australie. Enfin, aucune des exemptions spécifiques ne s'applique, comme celles prévues pour une entreprise enregistrée en Australie qui pourrait demander des crédits de TPS. Si les trois conditions sont remplies, la TPS s'applique à la transaction.

La décision met l'accent non plus sur l'endroit où la fourniture est effectuée, mais sur la personne qui reçoit la fourniture. Par conséquent, si la fourniture est effectuée à quelqu'un en Australie dans le cadre de cet accord, et qu'aucune des exceptions spécifiques ne s'applique, la fourniture devient taxable même si le client formel est à l'étranger ou outre-mer. La raison principale de cette décision est que la consommation réelle du service a lieu en Australie, et non dans un autre pays étranger.

En outre, la décision souligne que les accords avec les non-résidents peuvent être formels ou informels et peuvent impliquer des intermédiaires tels que des agents ou des représentants. Dans tous les cas, il est essentiel que l'accord soit conclu avec le non-résident. En outre, la décision fournit des exemples et des mécanismes permettant aux assujettis de déterminer si la prestation est fournie à un non-résident ou à quelqu'un d'autre, par exemple si elle est fournie à un employé, à un agent ou à un partenaire en Australie.

Conclusion

La décision s'applique à la fois rétrospectivement et prospectivement, ce qui signifie que les fournitures effectuées avant et après la date d'émission sont soumises à l'interprétation des règles relatives à la TPS si toutes les conditions sont remplies. Tous les assujettis engagés dans la fourniture transfrontalière d'activités taxables dans le champ d'application devraient examiner l'effet des rulings sur leurs activités et s'assurer qu'ils suivent les règles sous-jacentes afin d'éviter les problèmes de non-conformité.

Source: Australian Taxation Office : Bureau australien des impôts (Australian Taxation Office)