Nouvelle-Zélande et Australie - Assujettissement à la TPS des événements en direct

L'introduction de la taxe sur les produits et services (TPS) en Nouvelle-Zélande en 1986 a marqué le début d'une nouvelle ère dans la politique fiscale de ce pays. L'objectif premier de ce changement était de rendre le système fiscal plus efficace et de simplifier les procédures fiscales, réduisant ainsi la charge administrative pour le gouvernement et les contribuables. Initialement fixé à 10 %, le gouvernement néo-zélandais a porté le taux de la TPS à 15 %.

De son côté, l'Australie a mené sa réforme fiscale en 2000, remplaçant plusieurs taxes existantes, dont la taxe sur les ventes en gros, par la TPS. Sauf quelques exceptions strictement définies, la GST s'applique à la plupart des transactions liées à la fourniture de biens et de services. En Australie, le taux de la TPS est fixé à 10 %.

En ce qui concerne les événements en direct et l'applicabilité de la GST, dans les deux pays, les événements en direct sont généralement soumis à la GST.

Règles relatives à la TPS pour les événements en direct en Nouvelle-Zélande

Les règles relatives à la TPS pour les événements en direct en Nouvelle-Zélande stipulent que la TPS s'applique au prix total du billet pour les événements en direct. Les billets soumis à la TPS comprennent les concerts, les événements sportifs et les représentations théâtrales. Il convient de noter que les organisateurs d'événements, en tant que prestataires de services, doivent s'enregistrer pour la TPS dès que leur chiffre d'affaires dépasse le seuil de 60 000 dollars néo-zélandais.

Si les règles applicables aux artistes-interprètes nationaux sont plus simples, les artistes-interprètes internationaux peuvent être confrontés à certaines complexités en matière d'imposition en Nouvelle-Zélande. Si les revenus des artistes-interprètes internationaux en Nouvelle-Zélande dépassent le seuil susmentionné, ils doivent s'inscrire à la TPS. Outre les difficultés administratives, des taxes locales supplémentaires peuvent s'appliquer.

Quelles sont les règles applicables à la vente de billets pour des événements en ligne, tels que des concerts virtuels ?

Les entreprises locales qui fournissent des billets pour des contrats virtuels doivent facturer et collecter la TPS sur ces services si leur chiffre d'affaires annuel dépasse le seuil de 60 000 NZD.

Le gouvernement néo-zélandais s'est récemment penché sur les problèmes posés par l'expansion de l'économie et des services numériques. En 2016, il a mis en place de nouvelles règles pour les entreprises étrangères qui fournissent des services à distance à des clients en Nouvelle-Zélande.

Ainsi, les fournisseurs étrangers de services numériques impliqués dans la vente de billets en ligne doivent s'inscrire à la GST dès lors que leur chiffre d'affaires en Nouvelle-Zélande dépasse 60 000 NZD au cours des 12 derniers mois ou est susceptible de dépasser ce seuil au cours des 12 mois suivants.

Une étape importante de ce processus est l'obligation pour les entreprises étrangères de vérifier deux éléments de preuve cohérents indiquant qu'un client est un résident néo-zélandais. Les preuves telles que l'adresse de facturation du client, l'adresse IP de l'appareil, les coordonnées bancaires et d'autres informations commercialement pertinentes sont toutes considérées comme valables dans ce processus.

Règles relatives à la TPS pour les événements en direct en Australie

L'approche australienne de la TPS sur les événements en direct est similaire à celle de la Nouvelle-Zélande. La TPS s'applique généralement à la vente de billets et à d'autres services associés. Les organisateurs d'événements doivent s'enregistrer pour la TPS si leur chiffre d'affaires dépasse le seuil de 75 000 AUD.

Pour les artistes internationaux, la situation peut être plus difficile. Bien que la fourniture de services de spectacle vivant soit imposable, l'application de la TPS peut dépendre de la question de savoir si l'artiste est considéré comme un résident ou un non-résident à des fins fiscales. L'Australian Taxation Office (ATO) propose des lignes directrices pour déterminer les implications de la TPS pour les artistes-interprètes internationaux, y compris le besoin potentiel d'un agent local pour gérer les obligations en matière de TPS.

Quelles sont les règles applicables à la fourniture de produits et services numériques ?

Depuis le 1er juillet 2017, l'ATO a mandaté les fournisseurs étrangers de produits et services numériques aux consommateurs en Australie, y compris les billets pour des événements en ligne, pour s'inscrire à la GST et se conformer aux lois fiscales australiennes une fois qu'ils dépassent le seuil d'inscription à la GST.

Les entreprises étrangères atteignent le seuil d'enregistrement à la GST si :

• leur chiffre d'affaires actuel pour le mois en cours et les 11 mois précédents s'élève à 75 000 AUD ou plus, ou

• leur chiffre d'affaires prévisionnel pour le mois en cours et les 11 mois suivants sera probablement égal ou supérieur à 75 000 AUD.

Pour déterminer si l'acheteur est australien ou non, deux éléments sont pris en considération :

1. l'élément de résidence et

2. l'élément de consommation.

Les entreprises étrangères peuvent déterminer l'élément de résidence en utilisant les informations sur l'acheteur disponibles dans leurs systèmes commerciaux, telles que l'adresse de facturation de l'acheteur, l'adresse postale de l'acheteur, les coordonnées bancaires ou de carte de crédit de l'acheteur, y compris la localisation de la banque ou de l'émetteur de la carte de crédit, les données relatives à la localisation provenant d'intermédiaires de paiement tiers, le code SIM du téléphone mobile ou le code du pays de la ligne fixe, l'adresse IP et d'autres données utilisées au niveau international pour déterminer la localisation ou le statut de l'acheteur.

Une fois que les entreprises étrangères ont conclu que l'acheteur est un résident australien, elles doivent vérifier si l'acheteur peut être considéré comme un consommateur. Un acheteur est considéré comme un consommateur s'il n'est pas une entreprise enregistrée pour la GST australienne ou s'il est enregistré pour la GST australienne mais n'achète pas les services ou produits numériques importés pour les utiliser dans son entreprise.

Conclusion

Les entreprises nationales et étrangères en Nouvelle-Zélande et en Australie doivent comprendre les exigences de la GST concernant les événements en direct. Les deux pays ont une approche similaire de la taxation des événements en direct, mais les différences sont notables. Une bonne compréhension de ces réglementations permet de respecter les lois fiscales et d'éviter d'éventuelles complications administratives.

Source: Inland Revenue - GST Inland Revenue - GST, Inland Revenue - Fournir des services à distance en Nouvelle-Zélande, Australian Taxation Office (ATO) - Comment fonctionne la GST