Country Guide - La TVA au Portugal

La TVA au Portugal - Trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA au Portugal :

1. le taux de TVA normal,

2. Taux de TVA intermédiaire,

3. le taux de TVA réduit.

Quel est le montant de la TVA dans les régions du Portugal ?

Il y a deux régions avec des taux de taux de TVA au Portugal: Madère et les Açores.

À Madère, le taux de TVA normal est de 22 %, le taux de TVA intermédiaire est de 12 % et le taux de TVA réduit est de 5 %.

Les Açores ont des taux de TVA encore plus bas ; par conséquent, le taux de TVA normal est de 16 %, le taux de TVA intermédiaire est de 9 % et le taux de TVA réduit est de 4 %.

Seuil d'enregistrement à la TVA

La législation portugaise sur la TVA et l'interprétation fournie par l'administration fiscale sont des sources d'information précieuses concernant le seuil de TVA au Portugal et ses dispositions applicables.

Ces sources nous permettent de conclure que les entreprises non-résidentes n'ont pas de seuil d'enregistrement à la TVA. En revanche, le seuil pour les entreprises résidentes est de 14 500 euros.

Comme dans d'autres pays de l'UE, le Portugal a mis en œuvre le même seuil d'enregistrement de la TVA de 10 000 euros pour les ventes à distance intra-UE de biens et les prestations de services B2C.

Il n'y a pas de seuil d'enregistrement de la TVA au Portugal pour les entreprises de pays tiers en ce qui concerne les services fournis par voie électronique.

Types d'activités imposables au Portugal

Toute personne physique ou morale qui exerce une activité économique peut être considérée comme imposable si l'activité est exercée de manière indépendante. L'objectif et les résultats de ces activités ne sont pas importants de ce point de vue.

Au loi portugaise sur la TVAAu Portugal, la livraison de biens et de services contre rémunération, la réception de services d'autoliquidation par un assujetti portugais, ainsi que l'exportation et l'importation de biens sont considérées comme des activités imposables.

Procédure d'enregistrement à la TVA

Il n'y a pas d'enregistrement volontaire à la TVA au Portugal pour les assujettis, ce qui signifie que l'enregistrement à la TVA est obligatoire pour toutes les personnes exerçant des activités imposables à partir du moment où elles commencent leurs opérations commerciales.

Enregistrement à la TVA au Portugal pour les entreprises nationales

Toutes les personnes physiques et morales doivent soumettre une déclaration de début d'activité lorsqu'elles commencent à exercer des activités imposables. Une fois enregistrées, les entreprises nationales reçoivent un numéro d'identification fiscale qui est ensuite utilisé sur tous les documents relatifs à la TVA.

Les travailleurs indépendants qui n'émettent qu'une seule facture ne dépassant pas 25 000 euros par an ne sont pas tenus de présenter une déclaration de début d'activité.

TVA La législation portugaise prévoit deux régimes de TVA pour les petites entreprises. Le premier est le régime d'exonération, ou Regime de isenção, et le second est un régime simplifié pour les petits détaillants, ou Regime dos pequenos retalhistas. Les articles 53 et 60 de la loi portugaise sur la TVA contiennent de plus amples informations sur ces régimes.

Enregistrement à la TVA au Portugal pour les entreprises étrangères

Les entreprises établies en dehors du Portugal et de l'UE qui vendent leurs biens ou fournissent des services au Portugal doivent désigner un représentant fiscal pour mener à bien le processus d'enregistrement aux fins de la TVA.

Les entreprises établies en dehors du Portugal mais dans d'autres États membres de l'UE peuvent choisir d'effectuer la procédure d'enregistrement de manière indépendante ou de désigner un représentant fiscal.

Déclarations de TVA au Portugal

En fonction de leur chiffre d'affaires, les entreprises doivent déposer des déclarations de TVA mensuelles ou trimestrielles. Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est égal ou supérieur à 650 000 euros doivent déposer des déclarations mensuelles, tandis que les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 650 000 euros doivent généralement déposer des déclarations trimestrielles. Toutefois, les entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à 650 000 euros peuvent choisir de déposer des déclarations mensuelles.

La date limite de dépôt des déclarations de TVA est le 20e jour du deuxième mois suivant la période de déclaration, quel que soit le type de déclaration. La seule exception à cette règle est la déclaration qui doit être déposée en juin, relative au deuxième trimestre, pour laquelle les déclarations de TVA doivent être déposées au plus tard le 20 septembre au lieu du 20 août.

Pénalités pour défaut de dépôt d'une déclaration fiscale

Les sanctions pour défaut de déclaration fiscale varient en fonction de la personne qui enfreint la loi. Si la personne ne respecte pas les règles de dépôt et ne dépose pas la déclaration ou la dépose en retard, des pénalités allant de 150 à 3 750 euros peuvent être imposées. Les personnes qui n'émettent pas de facture ou qui ne l'émettent pas à temps risquent une amende de 200 à 10 000 euros, et la présentation de déclarations fiscales inexactes peut entraîner des pénalités de 375 à 22 000 euros.

Les entreprises qui ne respectent pas ces mêmes règles s'exposent à des amendes encore plus élevées. Ainsi, si les personnes morales ne déposent pas de déclaration de TVA ou le font en retard, les pénalités potentielles sont comprises entre 600 et 7 500 euros. Les pénalités pour défaut d'émission de factures ou de pièces justificatives sont comprises entre 187,50 et 5 625 euros, et les personnes qui déposent des déclarations inexactes peuvent se voir infliger une amende comprise entre 750 et 22 500 euros.

Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique

Le gouvernement portugais applique les règles de TVA pour les services fournis par voie électronique (ESS), adoptées au niveau de l'UE par le biais de la Directive européenne sur la TVA.

Règles d'assujettissement pour les SSE :

En vertu des règles d'assujettissement à la TVA définies par la directive européenne sur la TVA, les règles générales relatives au lieu de prestation s'appliquent aux transactions liées à la fourniture d'ESS à un assujetti(fourniture d'ESS d'une entreprise à l'autre).

Les règles relatives au taux de TVA applicables à la fourniture d'ESS d'entreprise à entreprise sont les mêmes pour les entreprises établies en dehors du Portugal, qu'elles soient basées dans un autre État membre de l'UE ou dans un pays tiers. Les entreprises européennes et non européennes doivent suivre les mêmes règles et appliquer le taux de TVA du pays de résidence du consommateur.

Les règles de TVA applicables aux ventes à distance de biens et aux services ESS B2C sont directement liées au seuil de 10 000 euros fixé pour l'ensemble de l'UE. Les entreprises qui ne dépassent pas ce seuil peuvent choisir d'appliquer les taux de TVA définis dans leur pays ou de s'inscrire au guichet unique. En revanche, les entreprises qui dépassent ce seuil sont tenues d'appliquer le taux de TVA en vigueur dans le pays où se trouve le client.

Quel est le taux de TVA au Portugal pour l'ESS ?

Le taux de TVA au Portugal pour l'ESS est de 23 %.

Règles relatives au commerce électronique

Après l'introduction du système de mini-guichet unique (MOSS) en 2015, un nouveau paquet sur le commerce électronique mis en œuvre en 2021 a modifié le paysage de l'UE en introduisant des règles pour l'importation de biens de faible valeur dans l'UE à partir de pays non membres de l'UE, les règles relatives aux fournisseurs réputés, un seuil harmonisé au niveau de l'UE pour les ventes à distance.

En outre, un nouveau système de guichet unique pour les importations (IOSS) a été introduit dans le cadre de la révision des MOSS. Il existe désormais trois régimes dans le cadre du nouveau système de guichet unique :

• Régime de l'Union,

• Régime non syndical,

• le régime des importations.

Déclaration de TVA à l'UE

Au Portugal, il est nécessaire de présenter à la fois la liste des ventes de la CE et les rapports Intrastat.

Liste des ventes CE

Les entreprises portugaises impliquées dans des transactions de l'UE doivent déposer une liste des ventes de la CE (ECL) qui comprend des informations sur leurs livraisons de biens et services effectuées dans d'autres États membres de l'UE. Cependant, les entreprises qui ne sont pas impliquées dans de telles transactions ne doivent pas déposer une ESL nulle.

Les mêmes règles que celles qui s'appliquent aux déclarations de TVA normales s'appliquent à la fréquence de dépôt de l'ESL et aux délais. La seule exception est lorsque la valeur de la livraison intracommunautaire de biens dépasse 50 000 euros pour le trimestre en cours ou l'un des quatre trimestres précédents. Dans ce cas, une ECL mensuelle doit être déposée.

Intrastat

L'Instituto Nacional de Estatística (INE), ou Institut national des statistiques, dispose de deux départements distincts pour les déclarations Intrastat. Un département est responsable des rapports Intrastat soumis par les entreprises du continent et de la région autonome des Açores, et le second département supervise les rapports des entreprises de la région autonome de Madère.

Les entreprises du continent et de la région autonome des Açores doivent soumettre, sur papier ou par voie électronique, au plus tard le 15e jour du mois suivant la période de déclaration, les rapports Intrastat si leurs importations ou exportations dans l'UE sont égales ou supérieures à 600 000 euros. Pour la région autonome de Madère, ces seuils sont fixés à 25 000 euros.

Déclaration numérique

Entreprises locales

Les entreprises locales au Portugal doivent se conformer à deux types de déclarations numériques :

1. la facturation électronique, et

2. SAF-T

Facturation électronique

Au Portugal, toutes les entreprises locales doivent émettre des factures électroniques pour les transactions B2G. Cette obligation a été introduite en deux phases. En 2022, les grandes entreprises ont commencé à émettre des factures électroniques pour les transactions B2G, et en 2023, cela est devenu obligatoire pour les PME.

Les entreprises locales ne sont toujours pas tenues d'émettre des factures électroniques pour les transactions B2C et B2B.

SAF-T

Les entreprises locales doivent remettre à l'administration fiscale des rapports électroniques mensuels comprenant des données sur toutes les factures et les factures simplifiées émises, ainsi que les notes de débit et de crédit.

Ces rapports sont enregistrés dans le fichier d'audit standard de l'OCDE (Standard Audit File-Tax), également connu sous le nom de SAF-Tde l'OCDE et doivent être soumis avant le 5ème jour du mois suivant l'émission des documents.

Entreprises non résidentes

Les entreprises non-résidentes sont soumises aux mêmes exigences que les entreprises locales en matière de SAF-T, à l'exception de l'obligation de soumettre un SAF-T comptable.