Nouvelles orientations du Portugal en matière de TVA sur l'accès virtuel aux manifestations culturelles et assimilées (2025)

De nouvelles règles de TVA concernant le lieu de fourniture de l'accès virtuel à des événements culturels, artistiques, sportifs, scientifiques, éducatifs et récréatifs aux consommateurs finaux sont entrées en vigueur le 1er janvier 2025. Quatre mois après le début de l'année 2025, l'autorité fiscale et douanière portugaise a publié des orientations sur les règles applicables en vertu des modifications apportées en 2022 à la directive européenne sur la TVA.

Principales modifications de la loi sur la TVA

L'autorité fiscale et douanière portugaise a mis en œuvre des modifications concernant les règles relatives au lieu de prestation aux fins de la TVA pour les services fournissant un accès virtuel à des événements culturels, artistiques, sportifs, scientifiques, éducatifs et récréatifs par le biais d'une circulaire n° 25064 le 27 mars 2025.

La règle générale pour la fourniture de ces services, y compris les services auxiliaires, lorsqu'ils sont fournis à des assujettis à la TVA, c'est-à-dire pour les transactions B2B, est le lieu où l'acheteur ou le consommateur est situé. Des informations telles que le siège de l'entreprise, l'établissement permanent ou la résidence déterminent l'emplacement de l'acheteur. Les mêmes règles générales s'appliquent aux transactions B2C lorsque l'acheteur ou le consommateur est une personne non assujettie, ce qui signifie que l'emplacement ou la résidence du consommateur est un lieu de prestation.

Les services auxiliaires comprennent ceux qui sont directement liés à l'accès à l'événement, même s'ils sont fournis séparément à titre onéreux aux personnes qui assistent aux événements entrant dans le champ d'application de la directive. Toutefois, les services intermédiaires liés à la vente de billets ne sont pas considérés comme des services accessoires et sont exclus de la règle générale.

Outre l'explication des règles générales, le guide comprend un tableau qui aide à mieux comprendre comment les règles fiscales s'appliquent en fonction du type d'événement, de l'endroit où l'événement a lieu et de l'endroit où se trouve le consommateur.

Conclusion

Les règles de TVA relatives au lieu de prestation des événements virtuels ont changé au niveau de l'UE sous l'influence des arrêts de la CJCE dans les affaires C-568/17 entre l'administration fiscale néerlandaise et L.W. Geelen (affaire Geelen) et C-532/22 entre la société roumaine Westside Unicat et l'administration fiscale roumaine.

Avant le Portugal, plusieurs autres pays de l'UE ont modifié leur réglementation nationale en matière de TVA et ont fourni des lignes directrices ou des notes explicatives sur les règles correspondantes.

Source: Autorité fiscale et douanière portugaise, VATabout - UE - Introduction de nouvelles règles d'assujettissement pour les événements virtuels, TVA - Affaire C-532/22 de la CJCE