Simplification de la déclaration de TVA au Portugal : Nouvelles orientations de l'administration fiscale et principales mises à jour pour 2025

Outre la mise en œuvre de modifications concernant les règles relatives au lieu de prestation aux fins de la TVA pour les services fournissant un accès virtuel à des événements culturels et autres, l'autorité fiscale et douanière portugaise (l'autorité fiscale) a publié plusieurs décrets et lignes directrices en matière de TVA au cours des mois de mars, d'avril et de mai.

En plus d'apporter des éclaircissements, les décrets et lignes directrices publiés introduisent de nouvelles règles qui entreront en vigueur le 1er juillet 2025.

Principales modifications et lignes directrices

La circulaire n° 25069, qui décrit les mesures de simplification des déclarations de TVA prévues par le décret-loi n° 49/2025, est l'une des directives les plus importantes publiées par l'administration fiscale. Elle supprime la règle selon laquelle les assujettis qui optaient pour des déclarations mensuelles de TVA devaient rester dans ce régime pendant au moins trois ans, ce qui offre une plus grande souplesse dans la fréquence des déclarations. En outre, il limite la modification unilatérale de la fréquence de dépôt des déclarations des assujettis par l'administration fiscale et fixe un seuil de chiffre d'affaires de 650 000 euros pour les assujettis en 2025, ce qui rendra obligatoire le dépôt de déclarations mensuelles en 2026.

Alors que le décret n° 35/2025 introduit dans la législation nationale les nouvelles règles de TVA de l'UE pour les petites entreprises, connues sous le nom de régime PME de l'UE, la circulaire n° 25065 clarifie la manière dont ces règles s'appliquent. La circulaire souligne que le régime s'applique aux entreprises portugaises opérant dans d'autres pays de l'UE, ainsi qu'à certaines entreprises étrangères opérant au Portugal.

Parmi les autres documents juridiques publiés par l'administration fiscale figure l'ordonnance n° 191/2025/1, qui introduit une nouvelle page de couverture pour la déclaration annuelle de TVA, éliminant ainsi deux annexes. Le nouveau format de feuille pour la déclaration de TVA est utilisé depuis le 17 avril, date d'entrée en vigueur de l'Ordonnance.

Conclusion

L'administration fiscale portugaise ayant publié plusieurs décrets et clarifications concernant les assujettis nationaux et étrangers, tous les assujettis opérant au Portugal devraient examiner les règlements et les lignes directrices afin de déterminer dans quelle mesure ils s'appliquent à eux.

Si certaines règles, telles que celles relatives au format de la déclaration de TVA, sont déjà entrées en vigueur, d'autres entreront en vigueur le 1er juillet, ce qui laisse suffisamment de temps aux assujettis pour se familiariser avec les nouvelles règles.

Source : Deloitte: Deloitte, PwC, VATabout