Country Guide - La TVA en Slovaquie

La TVA en Slovaquie - Trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA en Slovaquie :

1. le taux de TVA normal,

2. Taux de TVA réduit,

3. le taux zéro de TVA.

Quel est le montant de la TVA en Slovaquie ?

Contrairement à d'autres pays de l'Union européenne (UE), tels que la France, l'Italie ou l'Espagne, la loi slovaque sur la TVA ne prévoit pas de régions bénéficiant d'un taux de TVA slovaque spécial.

Seuil d'enregistrement de la TVA

La législation slovaque sur la TVA et les directives explicatives fournies par le gouvernement et l'administration fiscale slovaques fournissent des informations sur le seuil d'enregistrement de la TVA en Slovaquie.

Le seuil d'enregistrement de la TVA en Slovaquie pour les entreprises nationales est de 49 790 EUR pour 12 mois consécutifs. En revanche, il n'existe pas de seuil d'enregistrement de la TVA en Slovaquie pour les entreprises étrangères opérant en Slovaquie.

En outre, il n'y a pas non plus de seuil d'enregistrement pour les fournisseurs de services fournis par voie électronique qui ne sont pas ressortissants de l'UE.

Pour les ventes à distance de biens et les prestations de services B2C au sein de l'UE, la législation slovaque met en œuvre un seuil harmonisé de 10 000 euros au niveau de l'UE.

Types d'activités imposables en Slovaquie

Les particuliers ou les entreprises qui exercent de manière indépendante l'une des activités définies comme imposables sont considérés comme des assujettis. Ces activités comprennent la livraison de biens et la prestation de services en Slovaquie contre rémunération, la réception de services d'autoliquidation, ainsi que l'exportation et l'importation de biens.

Procédure d'enregistrement à la TVA

La procédure d'enregistrement en Slovaquie est définie pour les entreprises nationales et étrangères. Elle comprend les documents à soumettre, les délais et les exemptions.

Enregistrement de la TVA en Slovaquie pour les entreprises nationales

Les particuliers et les entreprises doivent déposer une demande et fournir les documents requis à l'administration fiscale pour achever la procédure d'enregistrement aux fins de la TVA en Slovaquie. L'administration fiscale doit achever la procédure d'enregistrement dans un délai de 21 jours à compter de la date de réception de la demande.

L'une des exigences spécifiques de cette procédure est que tous les demandeurs qui s'enregistrent aux fins de la TVA doivent également fournir des informations sur tous les comptes bancaires étrangers et slovaques utilisés à des fins commerciales.

Les entreprises nationales peuvent s'enregistrer pour la TVA volontairement. Toutefois, lorsque le seuil est dépassé, elles doivent entamer la procédure obligatoire d'enregistrement à la TVA 20 jours après la fin du mois civil.

Slovaquie Enregistrement à la TVA pour les entreprises étrangères

En vertu de la législation slovaque, les entreprises étrangères sont celles qui ne disposent pas d'un établissement permanent ou d'une localisation en Slovaquie. Étant donné que les entreprises étrangères n'ont pas de seuil d'enregistrement à la TVA, elles doivent s'enregistrer à la TVA avant de s'engager dans des activités imposables en Slovaquie.

L'autorité fiscale slovaque l'autorité fiscale slovaque dispose d'un délai plus court pour mener à bien le processus d'enregistrement des entreprises étrangères que celui des entreprises slovaques. Par conséquent, une fois que la demande est soumise avec tous les documents nécessaires, l'administration fiscale dispose de sept jours pour mener à bien la procédure.

Les entreprises étrangères doivent soumettre des documents avec la demande, y compris un document original ou notarié du registre du commerce traduit en slovaque et une procuration notariée et traduite si les entreprises nomment des représentants légaux pour compléter cette procédure.

Cette règle ne s'applique pas aux documents rédigés en tchèque, pour lesquels il n'est pas nécessaire de traduire et d'authentifier les documents.

Déclarations de TVA en Slovaquie

La période fiscale standard pour la soumission des déclarations de TVA en Slovaquie est mensuelle via la plateforme électronique de l'administration fiscale slovaque. La date limite de dépôt des déclarations de TVA est le 25 du mois suivant la période de déclaration.

Pénalités pour défaut de déclaration de TVA

Selon le type d'infraction, les entreprises et les particuliers, étrangers ou nationaux, peuvent se voir infliger des pénalités allant jusqu'à 20 000 EUR. En cas de retard dans l'enregistrement de la TVA, les pénalités vont de 60 à 20 000 euros. Il est important de noter qu'il n'y a pas d'intérêts pour cette infraction.

Les pénalités pour retard de paiement vont de 30 à 16 000 euros. Toutefois, des pénalités supplémentaires comprises entre 30 et 16 000 euros peuvent être imposées aux contrevenants s'ils ne paient pas la TVA après que l'administration fiscale a émis une mise en demeure.

Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique

La directive 2006/112/CE de l'UE sur la TVA définit les services fournis par voie électronique (SFE) comme des services fournis automatiquement ou avec une intervention humaine minimale par l'intermédiaire de réseaux numériques tels que l'internet.

Comme les autres États membres de l'UE, la Slovaquie a transposé la règle de la directive TVA de l'UE dans sa législation nationale et a adopté cette définition des SSE à l'échelle de l'UE.

Dans la pratique, des termes similaires, tels que services numériques, produits numériques et services électroniques, sont utilisés pour ces services.

Règles d'assujettissement pour les SSE :

La réforme de la TVA menée par l'UE en 2021 marque une étape importante dans les efforts déployés par l'UE pour réglementer les taxes dans l'économie numérique. Cette réforme révolutionnaire a permis d'introduire de nouvelles règles et d'étendre et de définir plus précisément les règles existantes.

Les règles de l'UE en matière de TVA définissent le lieu de prestation pour les services d'ESS interentreprises, c'est-à-dire le lieu où l'acheteur est établi. Pour les transactions B2C concernant l'ESS, lorsque des entreprises étrangères fournissent des services, le taux de TVA applicable est celui du pays de résidence du consommateur.

Les règles relatives au lieu de prestation pour les ventes à distance de biens et les ESS B2C dépendent du dépassement ou non du seuil de 10 000 euros. Une fois le seuil dépassé, la TVA doit être appliquée sur la base du principe dit de destination. Le principe de destination stipule que le taux de TVA du pays où les biens et les services sont expédiés est appliqué.

Toutefois, si le seuil n'est pas dépassé, les entreprises ont deux options. La première consiste à appliquer le taux de TVA de leur pays d'origine, par exemple le taux de TVA de la Slovaquie, ou à s'inscrire au système OSS et à suivre les règles relatives au lieu de livraison dans le cadre de ce système.

Quel est le montant de la TVA sur l'ESS en Slovaquie ?

Le taux de TVA slovaque pour l'ESS est de 20 %.

Règles relatives au commerce électronique

Outre l'introduction des règles énoncées pour l'ESS, le paquet TVA de l'UE 2021 a introduit le seuil de 150 euros pour l'importation de biens de faible valeur en provenance de pays non membres de l'UE, les règles relatives aux fournisseurs réputés pour les opérateurs de plateformes et le seuil unifié de 10 000 euros.

Les régimes de l'Union et des pays tiers précédemment établis ont été étendus et un nouveau régime a été ajouté, de sorte que le système OSS actuel comporte trois régimes :

• Régime de l'Union,

• Régime Non-Union,

• le régime des importations.

Déclaration de TVA à l'UE

La présentation de la liste des ventes de la CE et d'Intrastat est requise sous certaines conditions en Slovaquie.

Liste des ventes CE

Conformément aux dispositions de la loi slovaque sur la TVA, tous les assujettis doivent soumettre une liste des ventes CE (ESL) sur leurs ventes de biens et de services à une autre entité enregistrée dans l'UE.

Comme les déclarations de TVA ordinaires, une liste des ventes communautaires doit être soumise par voie électronique à l'administration fiscale chaque mois si les livraisons intracommunautaires dépassent 50 000 euros. Dans les cas où ces livraisons sont inférieures à 50 000 euros pour le mois en cours et les quatre mois précédents, des ESL trimestrielles sont autorisées.

Intrastat

En plus de l'ESL, les assujettis slovaques impliqués dans des transactions intracommunautaires doivent déposer une déclaration Intrastat si leurs expéditions vers un autre État membre de l'UE s'élèvent à 400 000 euros ou plus et si leurs importations en provenance d'un autre État membre de l'UE s'élèvent à 200 000 euros ou plus.

Déclaration numérique

Entreprises locales

Les états de contrôle ou les états de compte sont obligatoires pour tous les assujettis à la TVA. Cette déclaration fournit des détails sur toutes les factures émises ou reçues au cours de la période de TVA, y compris la date et le numéro de la facture, le type de transaction, le taux d'imposition, le montant total, le montant de la TVA et le numéro de TVA des autres entités commerciales impliquées.

Ces rapports sont déposés électroniquement via le portail de l'administration fiscale ou le programme téléchargeable de remplissage de formulaires appelé eDane, distribué par l'administration fiscale. Les déclarations de contrôle sont déclarées transaction par transaction, avec une exemption pour les factures simplifiées reçues dont le total des déductions fiscales est inférieur ou égal à 3 000 euros. Si ces conditions sont remplies, ces factures simplifiées sont déclarées sous forme agrégée.

La déclaration comprend des informations détaillées sur toutes les ventes et tous les achats B2B, B2G et B2C, ainsi que sur les transactions nationales et intracommunautaires.

Les factures relatives aux exportations, aux fournitures détaxées et exonérées ne sont pas incluses dans les états de contrôle.

Entreprises non résidentes

L'obligation de soumettre le relevé de contrôle de la TVA s'applique également à toutes les entreprises non-résidentes enregistrées en Slovaquie pour la TVA dans les mêmes conditions que pour les entreprises locales.