Directives slovaques relatives à l'enregistrement tardif de la TVA : Conformité et procédures expliquées

La Direction financière slovaque a publié des lignes directrices à l'intention des assujettis nationaux qui ont dépassé le seuil d'enregistrement à la TVA de 49 790 euros au cours des 12 mois consécutifs précédant le 1er janvier 2025 et qui n'ont pas déposé de demande d'enregistrement à la TVA dans les délais impartis.

Outre des informations utiles, ces lignes directrices contiennent plusieurs exemples et scénarios destinés à aider les assujettis à mieux comprendre les mesures à prendre pour se conformer aux exigences en matière d'enregistrement à la TVA.

Procédure en cas d'enregistrement tardif à la TVA

Les lignes directrices présentent deux cas pertinents concernant l'enregistrement à la TVA. Le premier concerne un assujetti national qui a dépassé le seuil à la mi-2024 mais n'a pas soumis de demande d'immatriculation à la TVA à temps, ce qu'il a fait le 10 janvier 2025. Le second cas concerne une situation où le seuil a été dépassé en décembre 2024, mais où la demande d'enregistrement à la TVA a été soumise en mars 2025.

La date limite de dépôt de la demande est fixée à 20 jours après le dépassement du seuil d'enregistrement à la TVA. Dans les cas présentés, les assujettis doivent utiliser l'ancien formulaire d'enregistrement et l'administration fiscale enregistrera ces personnes selon les règles en vigueur jusqu'au 31 décembre 2024.

Une fois inscrits à la TVA, les assujettis doivent déterminer la période pendant laquelle ils étaient censés être imposables. Cette période commence au plus tard le 22e jour après que la personne a été tenue de demander l'immatriculation à la TVA et se termine le jour précédant celui de l'immatriculation en tant qu'assujetti.

Dans le premier cas, l'enregistrement devait être effectué le 20 mars 2024, ce qui fait du 11 juin 2024 le 22ème jour. Par conséquent, la période pendant laquelle le particulier ou l'entreprise était censé être un assujetti a commencé le 11 juin. Les assujettis doivent déposer une déclaration de TVA pour chaque mois civil de cette période. Une déclaration zéro doit être déposée si l'assujetti n'a pas effectué d'opérations au cours d'un mois.

Les assujettis peuvent demander la déduction de la TVA en amont sur la déclaration de TVA correspondant au mois où le droit à la déduction de la taxe a pris naissance. En outre, les assujettis doivent déposer des déclarations de contrôle de la TVA pour chaque mois civil de cette période.

Conclusion

Bien que les lignes directrices fournissent principalement des informations cruciales pour les assujettis slovaques qui ont déposé une déclaration de TVA tardive, elles peuvent également fournir des informations utiles aux assujettis étrangers.

Néanmoins, les assujettis slovaques devraient analyser si et quand ils ont dépassé le seuil d'enregistrement à la TVA et prendre en compte les règles et réglementations applicables en matière de TVA dans leur situation. Les autres assujettis doivent surveiller s'ils vont dépasser le seuil et garder à l'esprit les délais d'enregistrement à la TVA.

Source: Ministère de l'économie et des finances de la République slovaque : Direction financière de la République slovaque