La Colombie clarifie les règles fiscales applicables aux plateformes numériques

Après avoir publié la résolution introduisant l'obligation de déclaration pour les plateformes numériques en décembre 2024, l'autorité fiscale colombienne (DIAN) a publié une autre résolution en septembre 2025 qui l'a modifiée. Elle a également clarifié la signification de certains termes et définitions clés. En outre, la dernière résolution a modifié les critères de déclaration et aligne le cadre national sur les normes internationales.

Impact sur les opérateurs de plateformes numériques

La dernière résolution distingue deux catégories d'opérateurs de plateformes numériques à des fins fiscales. Le premier groupe est constitué par les opérateurs de plateformes numériques résidents ou nationaux disposant d'un établissement permanent (EP) ou d'un siège administratif effectif (SAE) en Colombie. Ces opérateurs de plateformes numériques sont soumis aux obligations fiscales nationales.

Le second groupe est constitué des opérateurs de plateformes numériques non-résidents ou étrangers qui ne sont pas constitués en société en Colombie et qui n'ont pas de siège administratif effectif en Colombie ou dans une juridiction participante. Cependant, ces opérateurs facilitent les activités dites qualifiées impliquant des vendeurs résidents fiscaux colombiens. En vertu de la résolution, ces opérateurs non-résidents seront tenus de soumettre un rapport d'information annuel à la DIAN, la première période de déclaration étant le quatrième trimestre de 2025. Par conséquent, la première date d'échéance pour la soumission des déclarations fiscales est le 27 février 2026.

La définition des activités qualifiées couvre trois éléments principaux : la fourniture de services qualifiés aux consommateurs locaux, la fourniture de biens par des vendeurs résidents et la location de biens immobiliers situés en Colombie. Les services qualifiés, quant à eux, sont des activités réalisées à titre onéreux, y compris la location de biens immobiliers et de moyens de transport, les services personnels et tout autre service défini par les réglementations applicables comme devant être déclaré.

Conclusion

Comme l'a précisé le DIAN, les opérateurs de plateformes numériques non-résidents doivent déclarer des informations telles que l'identifiant fiscal et les identifiants de compte financier du vendeur et la juridiction de résidence fiscale, le montant total des transactions concernées, le nombre d'activités qualifiées et tous les frais, commissions ou taxes retenus, par voie électronique au format XML via le portail de l'administration fiscale. Les personnes qui ne se conforment pas à cette obligation s'exposent à une amende pouvant aller jusqu'à 97 000 USD.

Source: Autorité fiscale colombienne (DIAN), KPMG, PwC