Colombie : La présence numérique est désormais imposable en vertu des règles de la SEP

En décembre 2022, le Congrès colombien a promulgué la loi 2277, qui introduit les règles de présence économique significative (SEP) dans le Code fiscal colombien (CTC), établissant ainsi un nouveau critère de nexus pour l'assujettissement à l'impôt sur le revenu des sociétés (CIT) en Colombie, à compter du 1er janvier 2024.

Les règles SEP s'appliquent aux entreprises étrangères qui vendent des biens ou fournissent des services numériques spécifiques aux consommateurs ou utilisateurs colombiens. En novembre 2023, le ministère colombien des Finances (MoF) a publié le décret 2039 détaillant la mise en œuvre des règles du SEP.

Le 30 avril 2024, l'autorité fiscale colombienne (CTA) a publié des directives officielles sur l'application de la règle SEP par le biais du Ruling No. 100208192-305. Cette décision répond à plusieurs questions posées par les contribuables sur l'interprétation et l'application des dispositions du CCT et du décret fiscal unique (UTD), qui comprend le décret 2039 de 2023.

Règles d'application du SEP

Les règles de la SEP étendent l'imposition des bénéfices des entreprises étrangères qui n'ont pas de présence physique en Colombie mais qui maintiennent un lien avec leur marché par le biais d'une présence numérique ou d'interactions avec des consommateurs ou des utilisateurs locaux.

Si les entreprises étrangères s'enregistrent auprès de l'OTC en tant que contribuables qui déposeront une déclaration, elles seront soumises à un taux d'imposition sur le revenu de 3 % sur le montant brut gagné en vendant des biens et en fournissant des services aux consommateurs ou utilisateurs colombiens. Toutefois, si les entreprises étrangères ne s'inscrivent pas en tant que contribuables qui déposent une déclaration d'impôt annuelle ou si elles s'inscrivent mais choisissent d'être soumises à la retenue à la source, elles seront soumises à une retenue à la source de 10 % sur le montant brut.

La décision précise que les ventes de biens importés dans le pays, même s'ils ne sont pas achetés par l'intermédiaire de plateformes numériques, seront soumises à l'impôt via le SEP si la transaction répond aux exigences, indépendamment du fait que les biens ont été payés à l'aide d'un compte de compensation étranger.

En outre, l'OTC a déclaré que les règles du SEP n'exigent pas d'interaction par le biais d'un écosystème numérique pour qu'elles s'appliquent. Par conséquent, toute vente qui remplit les critères de revenus et d'"interaction délibérée et systématique" est soumise aux règles du SEP.

La CTA a précisé que seuls les services numériques énumérés dans la loi fiscale sont soumis à l'imposition du SEP. En revanche, tous les services qui n'y figurent pas sont régis par les règles générales énoncées dans la loi fiscale colombienne.

Les prestataires de services étrangers qui offrent des services d'hébergement ou de logement dans des biens immobiliers en Colombie par le biais d'une plateforme numérique et qui génèrent des revenus de source colombienne à partir de ces actifs sont imposés conformément à la loi fiscale générale. Cela signifie que ce revenu n'est pas soumis aux règles spéciales du SEP, mais que les commissions gagnées grâce à l'utilisation de la plateforme peuvent être imposées selon des règles spéciales.

Conclusion

L'introduction des règles de la SEP modifie considérablement l'approche de la Colombie en matière d'imposition des entreprises étrangères. En établissant un nouveau critère de nexus pour l'assujettissement à l'impôt sur le revenu, la Colombie peut désormais imposer les entreprises étrangères sans présence physique mais avec une présence numérique ou économique dans le pays.

Les nouvelles règles reflètent l'adaptation de la Colombie à l'économie numérique mondiale, garantissant que les entreprises étrangères contribuent à l'assiette fiscale lorsqu'elles tirent profit du marché local.

Source: Autorité fiscale colombienne SEP Ruling No. 100208192-305, KPMG, EY