Explication des règles de la Nouvelle-Zélande en matière de TPS pour les hébergements de courte durée

L'administration fiscale néo-zélandaise a publié un projet de déclaration d'interprétation qui met à jour ses directives antérieures sur le traitement de la TPS pour les logements de courte durée. En outre, dans cette déclaration, l'administration fiscale explique comment la TPS s'applique lorsque des hôtes, qu'il s'agisse de particuliers ou d'entreprises, fournissent des logements de courte durée directement à des clients ou par l'intermédiaire de places de marché électroniques telles que Airbnb ou Bookabach.

Principaux points à retenir de la déclaration sur la TPS

L'interprétation des règles relatives à la TPS est rédigée du point de vue d'une personne qui se lance dans cette activité pour la première fois. Elle suit le cycle de vie complet de la fourniture d'hébergement de courte durée en tant qu'activité taxable, depuis la décision de s'inscrire ou non à la TPS et le moment de le faire, en passant par les obligations continues en matière de TPS, jusqu'à l'éventuelle désinscription.

Ainsi, la déclaration clarifie la manière dont la TPS s'applique selon que le logement est fourni dans la propre maison de l'hôte, dans une maison de vacances ou dans une propriété utilisée uniquement pour le logement de courte durée, indépendamment du fait que seule une chambre, une chambre séparée ou la propriété entière soit mise à la disposition des clients.

La déclaration souligne que la fourniture de logements de courte durée est traitée comme une fourniture taxable aux fins de la TPS et n'est pas exonérée. En ce qui concerne les inscriptions à la TPS, pour la plupart des hôtes, la question clé est de savoir si le logement de courte durée est fourni de manière continue ou régulière, l'occupation et la présence d'hôtes payant régulièrement étant des indicateurs importants, bien que non décisifs en soi. En particulier, les locations occasionnelles ou ponctuelles, telles que la location d'une chambre pour un événement sportif unique, sont généralement insuffisantes pour constituer une activité imposable.

Toutefois, dès que les fournitures taxables de l'hôte dépassent 60 000 NZD au cours d'une période de 12 mois, l'hôte est tenu de s'enregistrer pour la TPS, bien qu'il soit possible de s'enregistrer volontairement en deçà de ce seuil. L'inscription à la GST implique d'autres obligations, telles que la déclaration de la GST et la comptabilisation de la taxe de sortie sur les fournitures d'hébergement.

En outre, le traitement de la TPS est influencé par le fait que l'hébergement est fourni par l'intermédiaire d'une place de marché électronique ou directement aux clients, et les hôtes enregistrés peuvent demander des déductions de la taxe en amont sur les coûts encourus pour effectuer les fournitures taxables. Lorsqu'un hôte acquiert des biens ou des services utilisés en partie pour effectuer des fournitures taxables d'hébergement de courte durée et en partie à d'autres fins, telles que l'utilisation privée ou des fournitures exonérées ou non taxables, la taxe en amont ne peut pas être entièrement déduite. Elle doit être répartie en fonction de l'utilisation réelle ou prévue.

Conclusion

Bien que la déclaration fournisse une explication détaillée du traitement de la TPS pour les logements de courte durée, le texte reste à l'état de projet. Il fait l'objet de consultations publiques jusqu'au 16 février 2026. Par conséquent, toutes les parties intéressées peuvent utiliser ces informations comme des lignes directrices et fournir des commentaires précieux, qui peuvent contribuer à l'interprétation.

Source: New Zealand Inland Revenue