Mandat de facturation électronique préalable au Nigeria

Le Nigeria accélère ses réformes en matière d'administration fiscale numérique avec la nomination du Federal Inland Revenue Service (FIRS) en tant qu'autorité nationale Peppol. Il s'agit d'une étape décisive, qui fait du cadre paneuropéen des marchés publics en ligne (Peppol), largement adopté, la norme de base pour la facturation électronique structurée dans tout le pays. Le Nigeria s'aligne ainsi sur les tendances mondiales émergentes en matière de contrôle continu des transactions (CTC), améliorant à la fois l'interopérabilité pour les entreprises et la surveillance en temps réel pour l'administration fiscale.

L'élan initial a été confronté à un ajustement technique mineur. Le 11 août, le FIRS a reporté la date limite d'enregistrement du 1er août 2025 pour la facturation électronique obligatoire au 1er novembre 2025 pour les gros contribuables (ceux dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 5 milliards d'euros). Cette prolongation de trois mois fait suite à des difficultés techniques reconnues lors de l'intégration dans le nouveau réseau de la solution de service aux commerçants (FIRSMBS) et à des contraintes liées à l'état de préparation des fournisseurs, ce qui témoigne d'une approche pragmatique de la mise en place d'un système complexe.

Alors que les fournisseurs non-résidents sont actuellement exclus de l'obligation, le FIRS devrait réexaminer et potentiellement étendre le champ d'application pour les inclure en 2026, une considération critique pour les entreprises multinationales opérant au Nigeria.

Portée du mandat

Le cadre réglementaire introduit un modèle de conformité bifurqué, reflétant une norme mondiale de distinction entre les transactions commerciales et les transactions de consommation :

Transactions B2B : Le modèle d'autorisation préalable

• La facturation électronique structurée à autorisation préalable obligatoire est acheminée par l'intermédiaire de points d'accès (PA) approuvés par le gouvernement.

• Le système fonctionne selon un "modèle à quatre coins" qui s'appuie sur la structure de Peppol pour un échange de données sécurisé et normalisé.

• La validation est essentielle : chaque facture doit être validée et signée numériquement par le FIRS avant d' être légalement émise au client, ce qui permet au FIRS d'avoir une visibilité et un contrôle en temps réel sur les transactions.

Transactions B2C : Le modèle post-déclaration

• Les obligations de déclaration nécessiteront une soumission électronique dans les 24 heures suivant l'émission (dans l'attente de la confirmation finale).

• Le FIRS renverra un identifiant cryptographique (CSID) et un code QR à inclure sur les reçus des consommateurs. Ce code QR permet aux clients de valider facilement la transaction par rapport au système de l'autorité fiscale, ce qui constitue un outil puissant contre l'évasion fiscale. Le mandat B2C s'applique initialement aux transactions dépassant un seuil de ₦50,000 ₦.

Mise en œuvre progressive et exigences d'intégration

Le déploiement est délibérément échelonné afin de laisser aux entreprises le temps d'ajuster leur système :

• Novembre 2024 - juin 2025 : Programme pilote volontaire.

• 1er novembre 2025 :Mise en service pour les gros contribuables à la suite d'une fenêtre d'intégration révisée.

• Janvier 2026 : déploiement prévu pour les petits et moyens contribuables restants.

Réseau FIRSMBS et interopérabilité

Le réseau FIRSMBS, administré par l'Agence nationale de développement des technologies de l'information (NITDA), offre deux voies d'intégration clés :

1. L'utilisation directe : Utilisation de la plateforme gratuite de création de factures FIRSMBS.

2. Intégration de systèmes : Intégration de solutions existantes d'ERP, de comptabilité, de commerce électronique ou de facturation via l'API RESTful.

L'adoption par le Nigeria de la norme BIS Billing 3.0 UBL (Universal Business Language) est au cœur du projet. Ce format internationalement reconnu, basé sur XML/JSON, assure une interopérabilité transparente et prend en charge le traitement automatisé sur diverses plateformes commerciales, réduisant ainsi de manière significative les erreurs de saisie des données.

Sécurité et intégrité des factures

Chaque facture pré-homologuée B2B se voit attribuer un numéro de référence de facture (IRN) unique et un identifiant de timbre cryptographique (CSID). Ce double identifiant garantit

• la traçabilité et l'authenticité

• La protection contre la falsification.

Un code QR correspondant doit être présent dans les formats physiques ou PDF. L'acheteur dispose d'un délai de 72 heures pour contester ou rejeter la facture électronique soumise, un mécanisme qui contribue à garantir l'exactitude des données transactionnelles des deux côtés.

Principales caractéristiques de la mise en œuvre

Mécanisme de pré-dédouanement

• Validation de la facture en temps réel avant l'achèvement de la transaction

• Calcul et vérification automatisés des taxes

• Amélioration des capacités de contrôle de la conformité

• Réduction des délais de traitement des transactions légitimes

Avantages de l'intégration de Peppol

• Formats de facture standardisés à travers les frontières internationales

• Amélioration de l'interopérabilité avec les partenaires commerciaux internationaux

• Amélioration de la sécurité des données et des protocoles de transmission

• Rationalisation des processus de transaction B2B et B2G

Contexte politique et impératifs de recettes

Ces réformes ne sont pas seulement administratives ; elles constituent un élément essentiel de la stratégie fiscale globale du Nigeria, qui vise à

• Élargir l'assiette de la TVA et réduire les fuites.

• Améliorer la visibilité des données et l'efficacité des audits.

Le FIRS vise une augmentation substantielle de 57 % de la collecte des recettes fiscales, prévoyant 19,4 billions d'euros pour 2024. Une étude gouvernementale réalisée en 2023 a identifié la facturation électronique comme un levier essentiel pour doubler potentiellement les recettes de la TVA.

Système automatisé d'administration fiscale (ATAS)

Le fondement législatif de ce contrôle numérique est constitué par les sections 25 et 26 de la loi sur la création du FIRS, qui a permis le déploiement du système automatisé d'administration fiscale (ATAS), à compter du 30 avril 2021.

L'ATAS confère au FIRS des pouvoirs étendus en matière de fonctions fiscales automatisées, notamment :

• Audits et enquêtes automatisés.

• L'accès en temps réel aux données comptables, qui s'étend aux services hébergés dans le nuage et aux fournisseurs externalisés.

Les contribuables ont droit à un préavis de 30 jours avant que l'accès au système ne soit activé. Le refus d'accorder l'accès au système est passible de sanctions sévères :

• ₦25 000 euros pour le premier mois.

• ₦10 000 pour chaque mois suivant de non-conformité.

• Une nouvelle sanction majeure, introduite en cas de non-traitement des livraisons imposables par le système, est une pénalité administrative de 200 000 ₦ plus 100 % de la taxe due, en plus des intérêts.

Conclusion et considérations stratégiques

L'adoption par le Nigéria de la facturation électronique de pré-dédouanement basée sur Peppol est une étape importante et modernisatrice vers un écosystème de TVA numériquement intégré. Le report de la date limite pour les gros contribuables offre une fenêtre précieuse, mais limitée, pour la préparation.

Les contribuables doivent considérer ce projet comme un projet prioritaire de mise en conformité et d'intégration des systèmes. L'accent doit être mis sur les points suivants

1. La mise à jour des systèmes : S'assurer que les systèmes ERP et de comptabilité peuvent gérer le format UBL 3.0 et la communication basée sur l'API.

2. L'évaluation des fournisseurs : Choisir un fournisseur de points d'accès (APP) accrédité par la NITDA qui offre une sécurité solide (par exemple, cryptage AES-256, TLS 1.3) et une expertise en matière d'intégration.

3. Gouvernance des données : Mise en place de contrôles internes rigoureux sur la qualité des données de facturation et les processus de soumission afin d'éviter les échecs de validation et les pénalités.

Des précisions sont attendues de la part du FIRS en ce qui concerne les exigences opérationnelles finales pour les rapports B2C et le calendrier définitif pour l'inclusion des fournisseurs non-résidents en 2026. Ce mandat est le signe que l'ère de la facturation électronique papier et non structurée se termine rapidement au Nigéria.

Source : FIRS: FIRS