Réformes fiscales au Vietnam en 2026 : mises à jour concernant la TVA, l'impôt sur le revenu des personnes physiques et l'administration

L'Assemblée nationale vietnamienne a adopté trois lois fiscales majeures qui remodèlent considérablement son cadre fiscal, couvrant l'administration fiscale, l'impôt sur le revenu des personnes physiques et la TVA. Ensemble, ces lois visent à moderniser la conformité fiscale, à élargir l'assiette fiscale et à mieux capter les revenus générés par les activités commerciales numériques et à petite échelle.

Principales modifications apportées aux lois sur la TVA et l'administration fiscale

La loi modifiée sur la TVA, qui entrera en vigueur le 1er janvier 2026, a introduit des changements importants dans le régime de TVA pour les ménages, les particuliers et les demandeurs de remboursement. L'un des changements les plus notables est l'augmentation substantielle du seuil de revenu annuel qui déclenche l'assujettissement à la TVA pour les ménages et les particuliers, qui passe de 100 millions de dongs (environ 3 800 dollars américains) à 500 millions de dongs (environ 19 000 dollars américains).

Si cette modification réduit considérablement le nombre de petites entreprises tenues de s'enregistrer et de payer la TVA, elle n'affecte pas l'obligation pour certaines plateformes de commerce électronique de retenir l'impôt pour les vendeurs individuels lorsqu'elles fournissent des fonctions de commande et de paiement.

En outre, les modifications suppriment la méthode d'imposition forfaitaire précédemment appliquée aux ménages et aux particuliers exerçant une activité de production ou commerciale. De plus, avec la mise en place de la nouvelle règle, l'obligation pour les vendeurs de déclarer et de payer la TVA sur les factures émises à un demandeur de remboursement de TVA, qui constituait l'une des conditions de remboursement de la TVA, a été supprimée.

Les modifications apportées à la loi administrative entreront généralement en vigueur le 1er juillet 2026, bien que les dispositions clés concernant les assujettis soient entrées en vigueur le 1er janvier. L'une des principales caractéristiques de la nouvelle loi est la définition élargie et plus précise des « assujettis ». Selon la nouvelle définition, le champ d'application s'étend clairement au-delà des assujettis traditionnels pour inclure les entités assujetties à d'autres lois fiscales et celles qui ont des obligations de retenue à la source en vertu des réglementations fiscales et administratives.

Il convient de noter que la définition inclut désormais certaines organisations et personnes physiques étrangères, notamment celles qui exercent des activités commerciales au Vietnam ou qui perçoivent des revenus provenant du Vietnam, ainsi que celles qui opèrent par le biais du commerce électronique ou d'autres plateformes numériques. Les plateformes numériques, tant étrangères que nationales, qui intègrent des fonctions de commande et de paiement, sont tenues de retenir et de verser les impôts pour le compte des ménages et des personnes physiques exerçant une activité commerciale.

Conclusion

Les modifications apportées aux trois lois fiscales représentent une refonte substantielle du cadre fiscal vietnamien, avec des implications importantes pour les entreprises et les particuliers opérant dans le commerce électronique et d'autres secteurs d'activité numériques. Tous les contribuables devraient évaluer leurs processus, systèmes et accords contractuels actuels en matière de conformité fiscale, et adapter leurs systèmes et politiques internes afin de se conformer aux nouvelles règles et exigences.

Source: Baker & McKenzie, VATabout