Singapour simplifie l'accès au régime de la marge brute grâce à une nouvelle procédure d'auto-évaluation

L'Inland Revenue Authority (IRAS) de Singapour a publié la mise à jour du GST : General Guide for Businesses (Seizième édition), introduisant des changements significatifs au régime de la marge brute (GMS) qui rationaliseront l'accès pour les entreprises éligibles. Le changement le plus notable supprime l'exigence d'approbation préalable du contrôleur et la remplace par une liste de contrôle d'auto-évaluation qui entrera en vigueur le 1er juillet 2025.

Principaux changements apportés à l'administration du GMS

Le guide mis à jour introduit des changements fondamentaux dans la manière dont les entreprises peuvent accéder au GMS :

Avant le 1er juillet 2025: Les entreprises devaient obtenir l'approbation formelle du contrôleur avant d'utiliser le SGM.

Après le 1er juillet 2025: L'exigence d'approbation a été supprimée, les entreprises pouvant désormais évaluer elles-mêmes leur éligibilité à l'aide de la liste de contrôle "Self-Review of Eligibility to Use the Gross Margin Scheme (GMS)" de l'IRAS.

Ce changement représente une simplification administrative significative, permettant aux entreprises admissibles de mettre en œuvre le régime plus rapidement tout en maintenant des normes de conformité adéquates.

Comprendre le régime de la marge brute

Le régime de la marge brute permet aux entreprises inscrites à la TPS de comptabiliser la TPS sur la marge brute (prix de vente moins prix d'achat) plutôt que sur la valeur totale des biens fournis. Ce régime est particulièrement avantageux pour les entreprises qui vendent des biens d'occasion, notamment

• les véhicules automobiles d'occasion

• les bijoux d'occasion

• les appareils électriques et les meubles d'occasion

• Autres biens d'occasion achetés en franchise de TPS

Amélioration des conseils et des exemples

Le guide mis à jour comprend un nouvel exemple pratique au paragraphe 5.7.1 démontrant l'application du SGM. Par exemple, si un vendeur de voitures d'occasion achète un véhicule pour 1 000 $ à une personne non inscrite à la TPS et le vend pour 1 500 $, le calcul de la TPS sera le suivant :

TPS = (1 500 $ - 1 000 $) × 9/109 = 41,28

Cette méthode de calcul simplifiée permet aux entreprises de déterminer facilement leurs obligations en matière de TPS tout en bénéficiant d'une réduction de l'exposition fiscale sur les biens d'occasion.

Conditions d'admissibilité et conformité

Pour utiliser le SGM, les entreprises doivent remplir des conditions spécifiques :

• exercer une activité principale de vente de biens d'occasion ou fournir des services de financement pur pour des accords de location-vente

• acheter des biens à des fournisseurs non enregistrés auprès de la TPS ou à des fournisseurs enregistrés auprès de la TPS qui ont utilisé le SGM

• Ne peut pas réclamer la taxe en amont sur les achats effectués auprès de ces fournisseurs

• Ne doit pas émettre de factures fiscales pour les ventes GMS (uniquement des factures de vente normales)

• Ne pas compenser les pertes liées aux ventes GMS par des bénéfices provenant d'autres transactions.

La nouvelle liste de contrôle pour l'auto-évaluation aide les entreprises à vérifier ces exigences et à comprendre les obligations du régime sans nécessiter l'approbation formelle de l'IRAS.

Impact sur les concessionnaires automobiles

Les concessionnaires de véhicules à moteur, qui utilisent fréquemment le système GMS en raison de la valeur élevée des transactions, bénéficieront tout particulièrement de cette procédure simplifiée. Les changements permettent aux concessionnaires de

• de mettre en œuvre le GMS dès qu'ils remplissent les critères d'éligibilité

• de réduire les retards administratifs dans l'adoption du système

• d'obtenir des conseils plus clairs sur le traitement approprié de la TPS pour les ventes de véhicules d'occasion.

Les concessionnaires peuvent choisir entre le GMS (pour les véhicules achetés sans TPS) ou le Discounted Sale Price Scheme (facturant la TPS sur 50 % du prix de vente) en fonction de leur situation.

Considérations relatives à la mise en œuvre par les entreprises

Les entreprises doivent examiner leurs dispositions actuelles afin de déterminer si elles sont éligibles au GMS et d'assurer une mise en œuvre adéquate. Les principales mesures à prendre sont les suivantes

• Remplir la liste de contrôle pour l'auto-évaluation disponible sur le site web de l'IRAS.

• Examiner les procédures de tenue des dossiers pour s'assurer qu'elles sont conformes aux exigences du SGM.

• Former le personnel aux calculs appropriés du SGM et aux procédures de facturation.

• Évaluer les relations existantes avec les fournisseurs pour confirmer l'éligibilité au traitement de la TPS.

La suppression des exigences d'approbation ne diminue pas les obligations de conformité - les entreprises restent entièrement responsables de la mise en œuvre correcte du système et de la déclaration exacte de la GST.

Ces changements reflètent l'engagement continu de Singapour à réduire la charge administrative tout en maintenant des cadres de conformité fiscale solides, offrant aux entreprises une plus grande flexibilité dans la gestion de leurs obligations en matière de GST.