Singapour met à jour les orientations relatives à l'inscription à la GST : De nouvelles FAQ clarifient les seuils et les cas particuliers

L'Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS) a mis à jour son guide officiel sur l'enregistrement à la GST en apportant d'importantes clarifications et de nouvelles FAQ sur le seuil de 1 million de dollars de chiffre d'affaires imposable, les scénarios de calcul et les procédures pour les accords commerciaux complexes. Le taux de la GST à Singapour s'élève à 9 % à partir de 2025. Les entreprises sont tenues de s'enregistrer si leur chiffre d'affaires imposable dépasse 1 million de dollars au cours d'une période de 12 mois, que ce soit de manière rétrospective ou prospective.

Principales mises à jour des règles d'enregistrement à la GST

Seuil et calendrier:

• L'enregistrement est obligatoire lorsque le chiffre d'affaires imposable dépasse 1 million de dollars singapouriens à la fin de l'année civile ou si l'entreprise peut raisonnablement s'attendre à dépasser ce seuil au cours des 12 prochains mois.

• À partir du 1er juillet 2025, les entreprises qui s'inscrivent à titre prospectif bénéficient d'un délai de deux mois à compter de la date prévue pour commencer à facturer la TPS, mais la demande d'inscription doit toujours être déposée dans les 30 jours suivant la prévision.

Ventes ou chiffre d'affaires imposable:

• L'obligation d'enregistrement à la TPS est évaluée sur la base du chiffre d'affaires imposable, et non pas simplement sur la base du chiffre d'affaires. Le chiffre d'affaires taxable exclut les fournitures hors champ d'application et les fournitures exonérées. Les entreprises doivent vérifier cette valeur à la fin de l'année et surveiller l'enregistrement éventuel.

Points forts des nouvelles FAQ

1. Chiffre d'affaires prévisionnel ou réel

Si le chiffre d'affaires taxable prévu est incertain, l'enregistrement à la TPS n'est pas immédiatement nécessaire. L'enregistrement rétrospectif est déclenché si le chiffre d'affaires imposable dépasse 1 million de dollars suédois au cours de l'année.

2. Fournitures hors du champ d'application

Les entreprises qui fournissent des biens entièrement en dehors de Singapour (sans importation ni fourniture à Singapour) ne sont pas tenues de s'enregistrer, même si les ventes dépassent 1 million de dollars singapouriens ; ces fournitures sont considérées comme hors du champ d'application.

3. Partenariats d'échange de biens immobiliers

Tous les produits de la vente de biens immobiliers commerciaux par la société de personnes - y compris ceux détenus "en fiducie" par les associés - sont inclus dans le chiffre d'affaires imposable de la société de personnes, et non en tant qu'actifs immobilisés.

4. Services de direction

• Les administrateurs exécutifs agissant en tant que salariés ne doivent pas s'inscrire au registre de la TPS.

• Les directeurs non exécutifs peuvent être tenus de s'inscrire s'ils fournissent des services de direction dans le cadre d'une "entreprise", déterminée par les tests d'entreprise de l'IRAS.

5. Inscription antidatée à la GST

Si l'IRAS antidate la date d'entrée en vigueur de l'inscription, les entreprises peuvent récupérer la TPS auprès de leurs clients (avec leur consentement), en utilisant des notes de crédit ou des factures fiscales spéciales pour documenter ces ajustements et permettre aux clients inscrits à la TPS de récupérer la taxe en amont.

6-8. Changements dans la constitution ou l'acquisition d'une entreprise

Après la conversion ou l'acquisition d'une entreprise, la nouvelle entité ne peut pas utiliser le numéro d'enregistrement de l'entreprise précédente. L'ancien enregistrement doit être annulé et une nouvelle demande doit être présentée si une responsabilité en matière de TPS apparaît, y compris la consolidation du chiffre d'affaires de l'entreprise acquise.

9. Fractionnement artificiel d'une entreprise

La division d'une entreprise en plusieurs pour éviter l'enregistrement à la TPS n'est pas autorisée. L'IRAS peut ne pas tenir compte de ces scissions et combiner le chiffre d'affaires à des fins d'enregistrement, avec des obligations rétrospectives et des pénalités potentielles.

10. Conséquences d'une inscription tardive

L'antidatation de l'enregistrement à la GST et le paiement de la GST rétrospective sont obligatoires - et ne peuvent généralement pas faire l'objet d'une renonciation - bien que les amendes pour notification tardive puissent faire l'objet d'une renonciation dans le cas de divulgations volontaires.

Option d'enregistrement volontaire

Les entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur au seuil d'un million de dollars peuvent toujours s'inscrire volontairement. Les inscrits volontaires doivent se conformer à toutes les obligations en matière de TPS, y compris une période d'inscription minimale de deux ans et des déclarations trimestrielles.

Implications pratiques pour les entreprises

• Suivre régulièrement le chiffre d'affaires taxable, et pas seulement les ventes brutes, pour déterminer l'assujettissement.

• Être conscient des obligations d'enregistrement à la TPS lors de la réorganisation des structures commerciales ou de l'acquisition d'une autre société enregistrée à la TPS.

• Consultez les guides de l'IRAS pour connaître les définitions du chiffre d'affaires imposable et des fournitures hors champ d'application, ainsi que les procédures de recouvrement de la TPS sur les ventes antérieures ou les restructurations.

• Une inscription tardive peut entraîner des coûts de mise en conformité importants, y compris la comptabilisation des périodes passées pour lesquelles la TPS n'a pas été perçue auparavant.