Directives d'audit de la TPS à Singapour : Principaux risques et pénalités liés à la conformité à l'IRAS

L'autorité fiscale de Singapour (IRAS) a publié des lignes directrices sur les principaux risques de non-conformité auxquels sont exposés les assujettis. Ces lignes directrices expliquent certaines des fraudes et des erreurs les plus courantes et les conséquences de telles actions.

La TPS étant une taxe auto-évaluée, l'IRAS a souligné qu'elle menait des audits réguliers pour s'assurer que tous les assujettis déclarent et paient le montant correct de la taxe. En outre, les audits visent à promouvoir la conformité volontaire, les audits internes et la divulgation de toute erreur constatée dans la déclaration ou le paiement de la TPS.

Principaux risques de conformité et conséquences

Comme l'indique l'IRAS, le type de fraude le plus courant est la fraude à l'opérateur défaillant, et les assujettis impliqués dans ce type de fraude font l'objet d'inspections et d'enquêtes d'audit approfondies. En outre, les assujettis peuvent être contraints de retenir le paiement des remboursements de TPS si l'administration fiscale soupçonne raisonnablement que les remboursements concernent une taxe en amont sur une fourniture effectuée à des assujettis qui faisait partie d'un système frauduleux.

Parmi les autres conséquences, citons le refus de payer la taxe en amont sur les achats, des pénalités de 10 % sur le montant des demandes de remboursement de la taxe en amont refusées, une peine d'emprisonnement pouvant aller jusqu'à 10 ans et une amende pouvant aller jusqu'à 500 000 SGD (environ 386 000 USD) pour l'organisation ou la coorganisation d'activités frauduleuses.

Outre la détection des fraudes commerciales, l'IRAS a mis au point un programme de contrôle des entreprises enregistrées auprès de la GST qui ont demandé des remboursements de faible valeur afin de s'assurer du respect des règles relatives à la GST et de la légitimité des demandes de remboursement. L'IRAS peut donc se rendre dans les locaux des entreprises pour vérifier leurs opérations et activités, examiner leurs documents et registres, s'entretenir avec les principales parties prenantes et demander aux entreprises de revoir leurs déclarations de TPS antérieures et de divulguer toute erreur constatée.

Les lignes directrices comprennent également une liste des erreurs les plus courantes découvertes lors des audits, afin d'aider les assujettis à mieux comprendre où chercher les erreurs, les signaler et les corriger volontairement. Les entreprises qui ne divulguent pas volontairement les erreurs ou qui soumettent de fausses déclarations s'exposent à des pénalités pouvant aller jusqu'à deux fois le montant de l'impôt sous-estimé et à une peine d'emprisonnement.

En outre, l'IRAS inspecte également les entreprises qui vendent des propriétés non résidentielles et les propriétaires uniques enregistrés à la GST qui n'ont pas comptabilisé le montant correct des fournitures et de la taxe de sortie dans leurs déclarations de GST. Il est conseillé à ces deux groupes d'assujettis de procéder à un audit interne et de divulguer volontairement les erreurs à l'IRAS afin de bénéficier d'une réduction ou d'une exonération des pénalités.

Conclusion

Compte tenu de la gravité des sanctions prévues, les assujettis devraient faire preuve d'une diligence raisonnable en ce qui concerne les accords commerciaux et examiner plus attentivement la légitimité de leurs achats afin d'éviter de participer à la fraude de l'opérateur défaillant. En outre, tous les assujettis doivent examiner leurs livres, registres et autres documents fiscaux et, s'ils découvrent quoi que ce soit de suspect ou d'incorrect, divulguer volontairement les résultats à l'IRAS afin d'éviter de lourdes pénalités et amendes, y compris une peine d'emprisonnement.

Source: Autorité fiscale de Singapour (Inland Revenue Authority of Singapore)