TVA sur les services numériques en Argentine : ce que les fournisseurs étrangers doivent savoir

Récemment, l'Argentine a été fréquemment mentionnée dans le contexte de la réforme fiscale progressive, qui vise à simplifier le système fiscal, à réduire les dépenses publiques et à revitaliser l'économie nationale. Cependant, l'Argentine a été l'un des premiers pays d'Amérique latine à introduire la TVA sur les services numériques fournis par des prestataires non-résidents.

En plus d'être l'un des premiers pays d'Amérique latine, avec la Colombie, à mettre en œuvre un tel système, l'Argentine a mis en place un mécanisme spécifique de collecte et de versement de la TVA sur les services numériques. Il est essentiel pour les entreprises numériques non résidentes de comprendre ces règles et mécanismes, car ils diffèrent considérablement de ceux mis en œuvre dans la plupart des autres pays.

Champ d'application de la TVA sur les services numériques

L'Argentine a défini les règles relatives à la TVA sur les services numériques fournis par des assujettis non-résidents ou étrangers dans la résolution générale 4240, publiée en novembre 2018. Selon la réglementation, les services numériques comprennent la diffusion en continu ou le téléchargement de musique, de vidéos ou de jeux, l'hébergement et les services de sites Web, la publicité en ligne, les logiciels en tant que service (SaaS), ainsi que le stockage de données et les services en nuage.

D'autres services considérés comme numériques comprennent la fourniture de biens numérisés, tels que les livres numériques, les dessins, les composants, les modèles et autres contenus numériques. En outre, les services numériques englobent les rapports, les analyses financières, les données de marché et les guides. En outre, les services d'apprentissage et de test en ligne ou à distance fournis par des assujettis étrangers sont également soumis à la TVA en tant que services numériques.

Si ces services sont utilisés ou effectivement exploités par des consommateurs basés en Argentine, ils sont taxés au taux normal de TVA de 21 %. L'autorité fiscale argentine, communément appelée ARCA, fournit une liste des fournisseurs de services numériques dont les services sont soumis à la TVA, qui est mise à jour chaque année.

Enregistrement et assujettissement à la TVA pour les services numériques

Les fournisseurs de services numériques non-résidents ne sont généralement pas tenus de s'enregistrer à la TVA en Argentine. Cependant, si les assujettis étrangers souhaitent s'enregistrer volontairement, ils peuvent le faire sans nommer de représentant fiscal, puisque cela est également facultatif.

En outre, si les fournisseurs de services numériques non-résidents choisissent de s'enregistrer à la TVA, ils assumeront toute la responsabilité fiscale, qui incombe généralement aux banques locales, aux émetteurs nationaux de cartes de crédit ou aux sociétés de traitement des paiements.

En d'autres termes, étant donné que la responsabilité de la collecte et du versement de la TVA incombe généralement aux intermédiaires de paiement, tels que les sociétés de cartes de crédit et les banques, qui agissent en tant qu'agents de retenue, et non aux fournisseurs étrangers, les entreprises numériques étrangères ne sont pas tenues de s'enregistrer, de collecter et de verser la TVA en Argentine.

Il incombe aux intermédiaires de retenir le montant de la TVA applicable sur les paiements effectués aux fournisseurs de services étrangers et de remettre ce montant à l'administration fiscale argentine. Néanmoins, si une transaction relative à des services numériques n'implique pas d'intermédiaire de paiement national, la responsabilité du paiement de la TVA est transférée au destinataire argentin des services.

Collecte de la TVA : Système de retenue ou mécanisme d'autoliquidation

Comme indiqué, l'Argentine a mis en place un système de retenue pour la collecte et le versement de la TVA sur les services numériques fournis par des non-résidents. Selon les règles et réglementations en vigueur, les intermédiaires de paiement résidents ou locaux sont responsables de la retenue de la TVA sur les transactions B2C au taux standard de 21 % sur les paiements effectués aux fournisseurs de services numériques étrangers. Pour les transactions B2B, le mécanisme d'autoliquidation s'applique, ce qui signifie que l'acheteur est responsable du traitement de la TVA.

Par exemple, une société basée aux États-Unis fournit des services de streaming de films à un particulier en Argentine. Le consommateur argentin paie les services de streaming en utilisant une carte de crédit locale. Dans cette transaction B2C, la responsabilité de la collecte de la TVA incombe aux intermédiaires de paiement, tels que les sociétés de cartes de crédit ou les banques. Il incombe donc à l'intermédiaire ou à l'agent chargé de la retenue de retenir la TVA de 21 % sur le paiement et de la verser à l'administration fiscale.

En ce qui concerne la transaction B2B, supposons que l'entreprise argentine achète un logiciel de gestion des ressources humaines basé sur l'informatique dématérialisée à un prestataire de services basé en Allemagne. L'entreprise argentine paie directement le fournisseur allemand, généralement par virement bancaire. Contrairement à une transaction B2C, où l'agent chargé de la retenue est responsable de la collecte et du versement de la TVA, dans cette transaction B2B, l'entreprise argentine, en tant qu'acheteur, est responsable de la comptabilisation de la TVA dans le cadre du mécanisme d'autoliquidation.

Exigences de conformité à la TVA pour les fournisseurs de services numériques

Bien que les fournisseurs étrangers de services numériques ne soient généralement pas tenus de collecter et de reverser la TVA sur les services numériques fournis, ils doivent néanmoins être conscients des obligations de conformité qui peuvent survenir. L'une des premières choses à considérer est de s'assurer que les services sont consommés en Argentine.

Pour ce faire, il convient de surveiller les transactions et de prêter attention à des détails tels que la carte SIM du téléphone portable recevant le service est située en Argentine, le service numérique est reçu via une adresse IP argentine, l'adresse de facturation du consommateur ou de l'utilisateur, et les détails du compte bancaire utilisé pour le paiement.

En outre, bien que le système de retenue aide les entreprises étrangères à éviter les complexités potentielles de l'enregistrement, de la collecte et du versement de la TVA, les fournisseurs étrangers doivent toujours s'assurer que leurs factures sont correctement émises et qu'elles comprennent toutes les données pertinentes, y compris le taux de TVA appliqué et le montant total de la TVA due.

En outre, si les entreprises numériques étrangères décident de s'enregistrer à la TVA en Argentine, elles doivent respecter la fréquence de dépôt et de paiement de la déclaration de TVA, qui est généralement mensuelle pour les entreprises étrangères.

Étant donné que la responsabilité première de la collecte et du versement de la TVA sur les services numériques incombe aux agents chargés de la retenue, les fournisseurs numériques non résidents peuvent être confrontés à des demandes supplémentaires de la part des agents pour obtenir des détails sur les services fournis. Par conséquent, les entreprises étrangères doivent tenir des registres précis des transactions, y compris des données sur les services fournis, les parties impliquées et les frais pour ces services.

Compte tenu des changements dynamiques du régime fiscal, les fournisseurs numériques étrangers doivent se tenir informés des mises à jour des règles et réglementations en matière de TVA, qui peuvent avoir un impact sur les exigences de conformité en Argentine.

Conclusion

Bien que les fournisseurs de services numériques non-résidents ne soient pas tenus de s'enregistrer, de collecter et de reverser la TVA sur les services numériques, rester en conformité avec les règles de la TVA présente toujours des défis. En raison des spécificités du régime de TVA pour les services numériques en Argentine, les entreprises numériques étrangères peuvent se retrouver dans des situations où les agents de retenue ou les intermédiaires responsables de la TVA demandent des informations supplémentaires concernant les transactions avec les consommateurs argentins.

En outre, les fournisseurs étrangers de services numériques peuvent choisir de s'enregistrer volontairement à la TVA, ce qui faciliterait leurs opérations commerciales en Argentine. Cette décision aurait un impact significatif sur leurs responsabilités et obligations en matière de TVA. Par conséquent, les assujettis étrangers qui fournissent des services numériques devraient consulter des professionnels de la fiscalité qui connaissent bien la fiscalité argentine.

Source: ARCA - Services numériques ARCA - Services numériques, ARCA - Fournisseurs, Résolution générale 4240, PwC, EY