Chiles Entwurf des Mehrwertsteuerleitfadens für Fernverkäufer und Anbieter digitaler Dienstleistungen

Ab 2020 verabschiedete die chilenische Regierung mehrere Gesetze und Änderungen, die gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen dazu verpflichten, für digitale Dienstleistungen, die chilenischen Verbrauchern erbracht werden, Mehrwertsteuer zu berechnen und abzuführen. Eines der wichtigsten Jahre war 2023, als die Regierung die MwSt.-Bemessungsgrundlage verbreiterte und die meisten Dienstleistungen als steuerpflichtig einbezog.

Dennoch gab es einige Ineffizienzen und Unklarheiten bei der Anwendung der Mehrwertsteuerpflicht auf nicht ansässige Verkäufer. Um diese Probleme zu beheben, veröffentlichte die chilenische Steuerbehörde den Entwurf eines Leitfadens zur Mehrwertsteuer für nichtansässige Verkäufer (Entwurf).

Bedeutung des Leitfadens für nicht-ansässige Verkäufer

Die kritischsten Fragen betrafen die Beschaffungsregeln für Fernverkäufer und die neue Verpflichtung zur Erhebung der Mehrwertsteuer für sie. Der Entwurf definiert Ferndienstleistungen als solche, die aus der Ferne erbracht werden, unabhängig davon, wie sie erbracht werden. Daraus lassen sich zwei Schlüsse ziehen: Erstens fallen auch Vermittlungsleistungen oder Werbung unter die Kategorie der Ferndienstleistungen, und zweitens ist die Art der Lieferung für Ferndienstleistungen nicht wesentlich.

Darüber hinaus kann aus dem Wortlaut geschlossen werden, dass die chilenische Regierung beabsichtigt, jede Dienstleistung, die von nicht ansässigen Steuerpflichtigen an chilenische Nutzer oder Kunden erbracht wird, als Ferndienstleistung der Mehrwertsteuer zu unterwerfen.

Darüber hinaus wird in dem Entwurf klargestellt, dass gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen, die Ferndienstleistungen für chilenische Bürger erbringen, sich in Chile im Rahmen einer vereinfachten Regelung für die Mehrwertsteuer registrieren lassen müssen.

In Bezug auf Waren, die aus der Ferne an Kunden in Chile verkauft werden, ist bereits bekannt, dass Fernverkäufer die Mehrwertsteuer erheben und abführen müssen, wenn der Wert der verkauften Waren unter der Schwelle von 500 USD liegt. Dem Entwurf zufolge müssen sich Fernverkäufer und Plattformen jedoch ab dem 25. Oktober 2025 im Rahmen einer vereinfachten Regelung für die Mehrwertsteuer registrieren lassen.

Das Portal, das gebietsfremde Steuerpflichtige für Mehrwertsteuerzwecke nutzen werden, bleibt Portal IVA Digital (Portal VAT Digital), während die Steuer auf Ferndienstleistungen weiterhin IVA Digital (VAT Digital) heißen wird.

Schlussfolgerung

Die Klarstellungen und Erläuterungen der Steuerbehörde sind für alle ausländischen Anbieter digitaler Dienstleistungen und Fernverkäufer, die in Chile tätig sind und an chilenische Kunden verkaufen, von großer Bedeutung. Da der Entwurf für eine öffentliche Konsultation geöffnet ist, können alle interessierten Parteien bis zum 6. Januar 2025 ihre Meinung dazu abgeben.

Daher können sich diese Regeln nach Abschluss der Konsultationen und nach Prüfung aller eingereichten Stellungnahmen noch ändern. Doch selbst wenn weitere Änderungen vorgenommen werden, ist nicht damit zu rechnen, dass die mehrwertsteuerlichen Pflichten für gebietsfremde Dienstleistungserbringer und Verkäufer wesentlich beeinträchtigt werden.

Quelle: Internal Revenue Service, KPMG, Mehrwertsteuerüber