Island - Neue Besteuerungsregeln für die grenzüberschreitende Erbringung von Dienstleistungen

Anfang dieses Jahres schlug das Finanzministerium eine Änderung des Mehrwertsteuergesetzes vor, um die Mehrwertsteuervorschriften in Bezug auf die Steuerbarkeit von grenzüberschreitenden Dienstleistungen zu ändern. Ziel war es, die nationalen Vorschriften mit der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie und den OECD-Mehrwertsteuerrichtlinien in Einklang zu bringen.

Das Parlament nahm die Änderungen am 21. Juni 2024 an. Mit diesen Änderungen wurden Änderungen eingeführt, die sich auf die Vorschriften des Landes zum Ort der Leistung auswirken und bestimmen, ob eine Leistung von der Mehrwertsteuer befreit ist.

Neue Regeln

Mit den Änderungen des Mehrwertsteuergesetzes wurden zwei neue Punkte eingeführt, um die Liste der Umsätze zu erweitern, die nicht in den steuerpflichtigen Umsatz einbezogen werden.

Der erste Punkt besagt, dass der steuerpflichtige Umsatz keine Verkäufe von Dienstleistungen an Unternehmen umfasst, die weder eine ständige Anschrift in Island haben noch in Island von einer Betriebsstätte aus tätig sind. Bestimmte Dienstleistungen an Unternehmen außerhalb Islands sind jedoch von dieser Behandlung ausgenommen und bleiben in Island steuerpflichtig. Einige dieser Dienstleistungen sind:

• Vermietung von Immobilien in Island, wenn der Vermieter zur freien Eintragung in das Mehrwertsteuerregister ermächtigt wurde;

• Dienstleistungen im Zusammenhang mit Immobilien, einschließlich ihrer Sicherheiten oder Bauwerke in diesem Land; dazu gehören Vermittlungsdienstleistungen für Verkauf, Vermietung und andere Arten der Nutzung oder Rechte an Immobilien oder Bauwerken sowie Dienstleistungen von Sachverständigen und anderen im Zusammenhang mit Betrieb, Planung, Bau, Instandhaltung, Renovierung und Abriss;

• Vermietung von Hotel- und Gästezimmern und Vermietung von Campingplätzen in Island, unabhängig von der Dauer der Vermietung, sowie andere Beherbergungsdienstleistungen in Island, wenn sie für weniger als einen Monat gemietet werden;

• Telekommunikationsdienstleistungen und Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen werden in Island genutzt.

Der zweite Punkt besagt, dass der steuerpflichtige Umsatz keine Verkäufe von Dienstleistungen an Personen umfasst, die keinen Wohnsitz, legalen Wohnsitz oder ständigen Aufenthalt haben oder sich gewöhnlich nicht in Island aufhalten, da die tatsächliche Nutzung der Dienstleistung außerhalb Islands erfolgt. Zu diesen Dienstleistungen an Einzelpersonen gehören:

• Elektronisch erbrachte Dienstleistungen, d.h. online erbrachte Dienstleistungen, die automatisch und mit minimalen Eingriffen erbracht werden, wenn der Einsatz von Informationstechnologie ein notwendiges Element für die Erbringung der Dienstleistung ist;

• Zu den Telekommunikationsdiensten gehören die Dienstleistung, die Übermittlung, die Übertragung oder der Empfang von Nachrichten, Worten, Bildern, Tönen oder anderen Informationen über Draht, Funk, Lichtsignale oder andere Arten von elektromagnetischen Systemen sowie Telekommunikationsdienste, die auch Dienstleistungen der Parteien, die den Zugang zu den oben genannten Diensten ermöglichen, sowie den Zugang zu elektronischen Kommunikationsnetzen und deren Zusammenschaltung umfassen;

• Rundfunk- und Fernsehdienste, d.h. Dienste, die aus Ton oder Bild bestehen und der Öffentlichkeit über Kommunikationsmedien in Echtzeit nach einem bestimmten Programm unter der redaktionellen Verantwortung der betreffenden Medien übermittelt werden;

• Übertragung von Urheberrechten, Patenten, Marken und Geschmacksmustern sowie von anderen ähnlichen Rechten.

Fazit

Mit diesen neuen Regeln wird das Bestimmungslandprinzip nun die Hauptregel für grenzüberschreitende Dienstleistungsverkäufe an nicht ansässige Unternehmen sein. Das bedeutet, dass die Mehrwertsteuer - außer bei steuerbefreiten Dienstleistungen - in dem Land erhoben wird, in dem das empfangende Unternehmen ansässig ist.

Im Gegensatz dazu werden Dienstleistungen im Zusammenhang mit Immobilien, einschließlich ihrer Sicherheiten, Strukturen oder beweglichen Vermögenswerte in Island immer als steuerpflichtig angesehen.

Quelle: Isländisches Parlament, Gesetz über die Mehrwertsteuer