Vollständiger Leitfaden zur Mehrwertsteuer in Dänemark: Steuersätze, Regeln und Registrierungsschwellen

Mehrwertsteuer in Dänemark - zwei Arten von Sätzen

In Dänemark gibt es zwei Arten von Mehrwertsteuersätzen:

1. Standard-Mehrwertsteuersatz,

2. Null-Mehrwertsteuersatz.

Wie hoch ist die Mehrwertsteuer in den Regionen Dänemarks?

Das Königreich Dänemark besteht aus drei Teilen - Dänemark, Grönland und den Färöern. Grönland und die Färöer sind jedoch selbstverwaltete Regionen, die nicht den dänischen Mehrwertsteuervorschriften und -bestimmungen unterliegen.

Schwellenwert für die Mehrwertsteuerregistrierung

Die dänischen Mehrwertsteuergesetze, die offiziellen Leitfäden der Steuerverwaltung und die auf den Websites der Regierung verfügbaren Daten bieten wichtige Informationen über die MEHRWERTSTEUER Registrierungsschwelle.

Die Vorschriften besagen, dass der Schwellenwert für die MwSt-Registrierung für inländische Steuerpflichtige bei 50.000 DKK in 12 Monaten liegt. Die dänischen MwSt.-Vorschriften und -Verordnungen enthalten dagegen keinen Schwellenwert für ausländische Steuerpflichtige.

Die harmonisierten EU-Mehrwertsteuervorschriften werden im dänischen MwSt.-Rechtsrahmen umgesetzt, so dass die Schwelle für die MwSt.-Registrierung für innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Waren und B2C-Dienstleistungen auf 10.000 EUR festgelegt ist. Wie in anderen EU-Mitgliedstaaten ist für Lieferanten außerhalb der EU, die elektronisch erbrachte Dienstleistungen erbringen, keine Registrierungsschwelle vorgesehen.

Arten von steuerpflichtigen Tätigkeiten in Dänemark

Mehrere wirtschaftliche Tätigkeiten sind nach dänischem Umsatzsteuerrecht steuerpflichtig, wenn sie von natürlichen oder juristischen Personen selbständig ausgeübt werden. Zu diesen Tätigkeiten gehören die Lieferung von Gegenständen und die Erbringung von Dienstleistungen im dänischen Hoheitsgebiet gegen Entgelt, die Inanspruchnahme von Dienstleistungen mit Verlagerung der Steuerschuldnerschaft durch einen Steuerpflichtigen in Dänemark sowie die Ausfuhr und Einfuhr von Waren.

MwSt.-Registrierungsverfahren

Das Verfahren für die MwSt-Registrierung in Dänemark wird bei der dänischen Steuerbehörde (SKAT) durchgeführt. Es umfasst mehrere Schritte, die sich für inländische und ausländische Steuerpflichtige, z. B. US-Unternehmen, leicht unterscheiden.

Dänemark Mehrwertsteuerregistrierung für inländische Unternehmen

Damit ein Unternehmen als inländisch gilt, muss es entweder dort gegründet sein, eine wesentliche Geschäftsleitung oder eine zentrale Geschäftsverwaltung haben oder über ausreichende personelle oder technische Ressourcen verfügen.

Sobald inländische Unternehmen den Schwellenwert von 50.000 DKK für die Mehrwertsteuer in Dänemark überschreiten, müssen sie sich für die Mehrwertsteuer registrieren lassen. Sie können sich jedoch auch freiwillig für die Mehrwertsteuer in Dänemark registrieren lassen. Das Verfahren läuft in drei Schritten ab.

Der erste Schritt besteht darin, das Unternehmen auf dem staatlichen Portal für die Mehrwertsteuer zu registrieren Virk. Nach der Registrierung muss das Unternehmen das Registrierungsformular ausfüllen und schließlich mit Hilfe des staatlichen Dienstes MitID Erhverv oder MitID für Unternehmen akzeptieren.

Dänemark Mehrwertsteuerregistrierung für ausländische Unternehmen

Das Registrierungsverfahren für ausländische Unternehmen ist ähnlich wie das für einheimische Unternehmen. Ausländische Unternehmen, insbesondere solche von außerhalb der EU, müssen jedoch unter Umständen zusätzliche Dokumente einreichen, um das Verfahren abzuschließen.

Außerdem müssen Unternehmen aus Nicht-EU-Ländern in der Regel einen Steuervertreter benennen, der die MwSt.-Registrierung vornimmt und sich um andere Fragen im Zusammenhang mit der Einhaltung der MwSt.-Vorschriften kümmert.

MwSt.-Erklärungen in Dänemark

Alle Steuerpflichtigen, die mehrwertsteuerpflichtige Tätigkeiten ausüben und in Dänemark für die Mehrwertsteuer registriert sind, müssen monatliche, vierteljährliche oder halbjährliche Mehrwertsteuererklärungen abgeben. MwSt-Erklärungen sind auch dann abzugeben, wenn keine MwSt-Umsätze getätigt werden. Dies wird als Nullerklärung oder nulindberetning bezeichnet.

Meistens reichen die Steuerpflichtigen ihre Erklärungen vierteljährlich oder halbjährlich ein. Welche Art von MwSt-Erklärung eingereicht werden muss, hängt von den jährlichen steuerpflichtigen Einnahmen ab. Daher ist eine halbjährliche MwSt-Erklärung fällig, wenn die Einnahmen weniger als 5 Mio. DKK betragen. Neu gegründete Unternehmen und solche, deren Einnahmen zwischen 5 und 50 Millionen DKK liegen, müssen vierteljährliche MwSt-Erklärungen abgeben. Steuerpflichtige mit einem Jahresumsatz von mehr als 50 Mio. DKK geben monatliche Erklärungen ab.

Die halbjährlichen MwSt-Erklärungen werden Anfang September und März abgegeben, die vierteljährlichen Anfang März, Juni, September und Dezember.

Die Einreichungs Frist für monatliche MwSt-Erklärungen ist der 25. des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats.

Strafen für die Nichtabgabe der Steuererklärung

Steuerpflichtige, die sich nicht für die MwSt. registrieren lassen, eine MwSt.-Erklärung verspätet einreichen oder sich dieser Verpflichtung gänzlich entziehen, werden von der dänischen Steuerverwaltung mit Strafen und Bußgeldern belegt.

Diejenigen, die ihre MwSt-Erklärung nicht fristgerecht einreichen, erhalten von der Steuerverwaltung einen geschätzten Bericht über die geschuldete MwSt. Die Strafe dafür bzw. die Kosten für die Arbeit der Steuerverwaltung an den Schätzungsberichten beträgt 800 DKK für jeden Zeitraum, in dem der Steuerpflichtige in Verzug ist.

Darüber hinaus können Arbeitnehmer, die öffentliche Leistungen erhalten, diese verlieren und auf Antrag nicht weiter bezahlt werden. Weitere Sanktionen sind die Zwangsabmeldung von Unternehmen und Strafverfahren.

MwSt-Vorschriften für elektronisch erbrachte Dienstleistungen

Elektronisch erbrachte Dienstleistungen (ESS) sind auf EU-Ebene definiert durch die EU-Mehrwertsteuerrichtlinie 2006/112/EG als Dienstleistungen, die über das Internet oder andere digitale Netzwerke erbracht werden. Eine weitere kritische Komponente von ESS ist ihr ausdrücklicher Rückgriff auf Automatisierung und ein Minimum an nicht-menschlichem Input.

Als EU-Mitgliedstaat hat Dänemark die Definition von ESS in seinen nationalen Rechtsrahmen aufgenommen. Damit folgt Dänemark dem EU-Grundsatz des Binnenmarktes und hilft allen Marktteilnehmern, die Steuervorschriften leichter zu erfüllen.

Allerdings gibt es zwischen den EU-Mitgliedstaaten einige Unterschiede in Bezug auf das ESS, die hauptsächlich terminologischer Natur sind. Aus diesem Grund werden in der EU verschiedene Begriffe für ESS verwendet, wie z. B. digitale Dienstleistungen, digitale Produkte und elektronische Dienstleistungen. Dies kann zu einer gewissen Verwirrung führen, bezieht sich aber auf die gleichen Dienstleistungen.

Wichtig ist auch, dass die Besteuerungsregeln für ESS die gleichen sind wie auf EU-Ebene.

Besteuerungsregeln für ESS:

Das E-Commerce-Paket 2021 reformierte die EU-Landschaft des elektronischen Handels und des ESS und vereinheitlichte die Regeln für alle EU-Länder. Es brachte wesentliche Änderungen und Besteuerungsregeln für B2B- und B2C-Lieferungen von ESS und Fernverkäufe von Waren.

Die Vorschriften für B2B-Lieferungen von ESS besagen, dass der Ort der Lieferung auf der Grundlage der allgemeinen Vorschriften über den Ort der Lieferung bestimmt wird. Bei B2C-Lieferungen von ESS, die auch als Geschäfte zwischen Unternehmen und Verbrauchern bezeichnet werden, bestimmt sich der Ort der Lieferung nach dem Wohnsitz des Verbrauchers.

Für den Fernabsatz von Waren und ESS wurde mit der Reform des elektronischen Geschäftsverkehrs ein Schwellenwert von 10.000 EUR eingeführt, um den anzuwendenden Mehrwertsteuersatz zu bestimmen. Anbieter, deren Jahresumsatz auf EU-Ebene über diesem Schwellenwert liegt, müssen den Mehrwertsteuersatz nach dem Bestimmungsortprinzip anwenden. Genauer gesagt ist der Mehrwertsteuersatz des Landes anzuwenden, in dem der Käufer ansässig ist, z. B. der Mehrwertsteuersatz Dänemarks.

Wenn die Lieferanten unter dem Schwellenwert bleiben, können sie entweder den Mehrwertsteuersatz ihres eigenen Landes anwenden oder sich für eines der One-Stop-Shop-Systeme (OSS) registrieren lassen.

Wie hoch ist der dänische Mehrwertsteuersatz für ESS?

Der dänische Mehrwertsteuersatz für ESS beträgt 25 %.

Regeln für den elektronischen Handel

Der EU-Rahmen für den elektronischen Geschäftsverkehr hat sich im Jahr 2021 grundlegend geändert, als die EU-Regierungsorgane die in der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie festgelegten neuen Regeln umsetzten. Mit diesen Vorschriften wurden die Regeln für den EU-E-Commerce-Markt neu definiert, was sich nicht nur auf Unternehmen aus der EU, sondern auch auf Unternehmen aus Drittländern und Gebieten auswirkt.

Eine der bemerkenswertesten Änderungen ist die Einführung des Schwellenwerts von 150 EUR für die Einfuhr von Waren aus Nicht-EU-Ländern in Sendungen. Darüber hinaus wurde durch die Abschaffung der Schwelle für innergemeinschaftliche Fernverkäufe der finanzielle und verwaltungstechnische Aufwand für Unternehmen des elektronischen Handels erheblich verringert.

Bevor der einheitliche EU-Schwellenwert eingeführt wurde, hatte jedes EU-Land seinen eigenen Schwellenwert. Dies stellte für alle Unternehmen eine große Herausforderung dar, da sie die Schwellenwerte der einzelnen EU-Länder beachten mussten. Deshalb haben die EU-Regulierungsbehörden beschlossen, diese Praxis abzuschaffen und einen EU-weit einheitlichen Schwellenwert einzuführen.

Am 1. Juli 2021 nahmen die EU-Regulierungsbehörden wesentliche Änderungen an der Mehrwertsteuerrichtlinie vor, insbesondere an den Abschnitten, die für den E-Commerce-Sektor relevant sind. Mit diesen Änderungen sollten die Herausforderungen im Zusammenhang mit der Einhaltung der MwSt-Vorschriften für Unternehmen, die grenzüberschreitend tätig sind, verringert werden.

Die neuen Vorschriften betrafen auch Online-Marktplätze und Betreiber digitaler Plattformen. Der EU-Verwaltungsbeamte hat diesen Betreibern neue Pflichten und Verantwortlichkeiten auferlegt, da sie nun den Vorschriften für "deemed suppliers" unterliegen. Nach dieser Vorschrift sind die Plattformbetreiber in bestimmten Situationen für die Erhebung und Abführung der Mehrwertsteuer von dem zugrunde liegenden Lieferanten verantwortlich.

Auch der Mini One Stop Shop (MOSS), der 2015 eingeführt wurde, hat wesentliche Änderungen erfahren, so dass ein effizienteres einheitliches Meldesystem geschaffen wurde, das als One Stop Shop (OSS)-System bekannt ist. Neben der Neudefinition der beiden bestehenden Systeme, dem Unions- und dem Nicht-Unionssystem, wurde das dritte System, der Import One Stop Shop (IOSS), eingeführt.

Daher umfasst das OSS mit einem breiteren Meldeumfang drei Systeme:

• Unionsregelung,

• Nicht-Union-Regelung,

• Einfuhr-Regelung.

MwSt.-EU-Meldungen

Steuerpflichtige in Dänemark müssen zusammenfassende Meldungen abgeben, die als EG-Verkaufsliste und Intrastat-Meldungen bekannt sind.

EG-Verkaufsliste

Die EG-Verkaufsliste (ESL) ist eine Art Steuererklärung, die alle Informationen über die Lieferung von Waren und Dienstleistungen an einen anderen mehrwertsteuerlich registrierten Steuerpflichtigen in einem der EU-Mitgliedstaaten enthält. Sie enthält Informationen über jeden für Mehrwertsteuerzwecke registrierten Kunden.

Die ESL wird monatlich oder vierteljährlich elektronisch eingereicht. Wenn sie über das Portal IDEP.web der Steuerverwaltung eingereicht wird, kann sie zusammen mit einer Intrastat-Meldung eingereicht werden.

Die übliche Einreichungshäufigkeit ist monatlich, und das ESL muss bis zum 25. des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats eingereicht werden.

Intrastat

Intrastat-Meldungen sind statistische Berichte über die Lieferung von Waren in und aus einem anderen EU-Mitgliedstaat. Die durch die Intrastat-Meldungen gesammelten Daten werden an europäische und internationale Institutionen wie Eurostat, die Vereinten Nationen und den Internationalen Währungsfonds weitergeleitet.

Die Steuerpflichtigen müssen folgende Meldungen abgeben Intrastat Meldungen einreichen, wenn ihre Einfuhren aus einem anderen EU-Mitgliedstaat oder ihre Ausfuhren in einen anderen EU-Mitgliedstaat mehr als 41 Millionen DKK betragen.

Digitale Berichterstattung

Lokale Unternehmen

Derzeit sind in Dänemark nur die Anforderungen an die elektronische Rechnungsstellung im B2G-Bereich verbindlich festgelegt. Das bedeutet, dass es keine Regeln und Vorschriften für die elektronische Rechnungsstellung im B2B- oder B2C-Bereich gibt.

Die elektronischen B2G-Rechnungen werden über das staatliche Portal NemHandel.

Nicht-ansässige Unternehmen

Für nicht gebietsansässige Steuerpflichtige, z. B. Unternehmen, gelten dieselben Regeln für die elektronische Rechnungsstellung wie für Einheimische.