Dänemarks neue Vorschriften zur digitalen Buchführung für ausländische Unternehmen mit Mehrwertsteuerregistrierung im Jahr 2026

Dänemark hat am 1. Januar 2025 die neuen Anforderungen an das Buchführungssystem eingeführt und schreibt ein System vor, das elektronische Rechnungen empfangen, diese und andere relevante Informationen und Dokumente elektronisch speichern und den Datenaustausch über eine SAF-T-Datei unterstützen kann. Dennoch plant die dänische Regierung, die Anforderungen an die digitale Buchführung weiter zu ändern.

Daher hat die dänische Wirtschaftsbehörde die Einführung neuer Anforderungen an die digitale Buchführung für ausländische Unternehmen angekündigt, die in Dänemark für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind.

Auswirkungen der neuen Buchführungsanforderungen

Ab dem 1. Januar 2026 unterliegen Unternehmen, die nicht in Dänemark ansässig, aber für MwSt.-Zwecke registriert sind und deren Umsatz in zwei aufeinanderfolgenden Jahren den Schwellenwert von 300.000 DKK (ca. 40.000 EUR) überschreitet, den dänischen Anforderungen an die digitale Buchführung. Diese Anforderungen betreffen jedoch nicht die Steuerpflichtigen, die zur Abgabe von Jahresberichten verpflichtet sind.

Neu registrierte ausländische Steuerpflichtige unterliegen diesen Anforderungen, sobald ihr Umsatz in zwei aufeinanderfolgenden Jahren den festgelegten Schwellenwert überschreitet. Das bedeutet, dass die Vorschriften für den tatsächlichen Nettoumsatz gelten, nicht für den erwarteten Umsatz.

Unternehmen, die für die Mehrwertsteuer registriert sind und in den Jahren 2024 und 2025 den Schwellenwert von 300.000 DKK Umsatz aus ihrer Tätigkeit in Dänemark überschritten haben, unterliegen daher ab Anfang nächsten Jahres der digitalen Buchführungspflicht.

Das dänische Buchführungsgesetz legt Strafen für die Nichteinhaltung fest, die bei Verstößen gegen die neuen Anforderungen bis zu 1,5 Mio. DKK (ca. 200.000 EUR) betragen können. Darüber hinaus können die Behörden eine Prüfung durchführen und einen eingeschränkten Bestätigungsvermerk im Jahresbericht ausstellen, wenn das Buchführungssystem die Kriterien nicht erfüllt.

Fazit

Nicht in Dänemark ansässige oder ausländische Steuerpflichtige, die in Dänemark für MwSt-Zwecke registriert sind, sollten prüfen, ob ihr Buchhaltungssystem elektronische Rechnungen in den Formaten OIOUBL und Peppol BIS austauschen und SAF-T-Dateien erzeugen kann.

Da noch genügend Zeit bleibt, um sich auf die neuen Anforderungen einzustellen, können Steuerpflichtige, die diesen Vorschriften unterliegen, eine Testdatei erstellen, um zu prüfen, welche Daten sie enthält, und um sicherzustellen, dass die SAF-T-Datei alle relevanten und genauen Daten enthält.

Quelle: KPMG