Umsatzsteuer in Ungarn – Drei Arten von Sätzen

In Ungarn gibt es drei Arten von Umsatzsteuersätzen:

1. Regelsteuersatz,
2. Ermäßigte Steuersätze und
3. Nullsteuersatz.

Wie hoch ist die Umsatzsteuer in den Regionen Ungarns?

In Ungarn unterliegt keine Region einem besonderen Umsatzsteuersatz, sodass der Regelsteuersatz, die ermäßigten Sätze und der Nullsteuersatz im gesamten Land gelten.

Schwellenwert für die USt.-Registrierung

Das ungarische Umsatzsteuergesetz enthält alle wesentlichen Informationen zum USt.-Schwellenwert in Ungarn und zu anderen USt.-relevanten Fragen. Darüber hinaus sind offizielle Stellungnahmen, Leitlinien und Auslegungen der Behörden wertvolle Informationsquellen. Das ungarische Umsatzsteuergesetz legt keine Schwellenwerte für die USt.-Registrierung für inländische und ausländische Steuerpflichtige fest.

In Bezug auf den Schwellenwert für die USt.-Registrierung bei innergemeinschaftlichen Fernverkäufen von Gegenständen und B2C-Dienstleistungen hat Ungarn die EU-weiten Regeln übernommen und den Schwellenwert bei 10.000 EUR festgelegt. Im Gegensatz dazu und ähnlich wie in anderen EU-Mitgliedstaaten legt die ungarische Umsatzsteuergesetzgebung keinen Schwellenwert für die Erbringung elektronisch erbrachter Dienstleistungen durch außerhalb der EU ansässige Unternehmen fest.

Ungarn hat die Regeln der EU-Kleinunternehmerregelung (SME-Regelung) umgesetzt und erlaubt ausländischen Steuerpflichtigen, die Befreiung in Anspruch zu nehmen, wenn ihr EU-weiter Gesamtumsatz sowohl im vorangegangenen als auch im laufenden Kalenderjahr unter 100.000 EUR blieb und ihr speziell in Ungarn erzielter Umsatz unter 18.000.000 HUF liegt, was dem nationalen Schwellenwert für die individuelle Steuerbefreiung in Ungarn entspricht. Unternehmen sollten jedoch beachten, dass der nationale Schwellenwert 2026, 2027 und 2028 schrittweise auf seinen endgültigen Wert von 24 Millionen HUF angehoben wird.

Arten von steuerbaren Tätigkeiten in Ungarn

In Ungarn sind USt.-Steuerpflichtige Unternehmen und Einzelpersonen, die unter ihrem eigenen Namen eine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben, unabhängig von Ort, Zweck und Ergebnis. Wirtschaftliche Tätigkeit umfasst industrielle, landwirtschaftliche und gewerbliche Tätigkeiten, die als Endziel die Produktion und den Vertrieb beinhalten. Darüber hinaus umfassen wirtschaftliche Tätigkeiten weitere Dienstleistungen, einschließlich freiberuflicher geistiger Arbeit.

Um in Ungarn als umsatzsteuerpflichtig zu gelten, müssen sie in Ungarn gegen Entgelt Waren verkaufen oder Dienstleistungen erbringen bzw. daran beteiligt sein, Gegenstände innerhalb der EU erwerben sowie Waren exportieren und importieren.

USt.-Registrierungsverfahren

Da es für ansässige und nicht ansässige Steuerpflichtige wie Unternehmen keinen Schwellenwert für die USt.-Registrierung gibt, müssen sich alle Personen, die steuerbare Tätigkeiten ausüben, in Ungarn für die Umsatzsteuer registrieren. Inländischen Unternehmen werden jedoch einige Vorteile gewährt, die ausländischen Unternehmen nicht zur Verfügung stehen. Auch das Registrierungsverfahren für inländische und ausländische Unternehmen weist erhebliche Unterschiede auf.

USt.-Registrierung in Ungarn für inländische Unternehmen

Alle inländischen Unternehmen, die eine steuerbare Tätigkeit ausüben, müssen sich vor Aufnahme dieser Tätigkeiten bei der nationalen Steuer- und Zollverwaltung (NTCA) für die Umsatzsteuer registrieren. Nach Abschluss dieses Verfahrens stellt die NTCA eine Steueridentifikationsnummer aus, die auf allen steuerbezogenen Dokumenten, einschließlich der USt., anzugeben ist. Das USt.-Registrierungsverfahren dauert in der Regel einen Arbeitstag, außer wenn die Unterlagen unvollständig oder fehlerhaft sind. Aber auch in diesen Fällen ist das Registrierungsverfahren in der Regel innerhalb von acht Arbeitstagen abgeschlossen.

Es ist jedoch wichtig zu beachten, dass die ungarische Umsatzsteuergesetzgebung kleinen Unternehmen mit einem Jahresumsatz unter 18 Millionen HUF erlaubt, einen Antrag auf USt.-Befreiung zu stellen. Kleinen Unternehmen muss das Recht, diese Regelung in Anspruch zu nehmen, jedoch erst gewährt werden; im Rahmen dieser Regelung müssen sie bei der Registrierung keine USt. berechnen oder abführen. Bemerkenswert ist, dass der Schwellenwert im Januar 2026 auf 20 Millionen HUF, im Januar 2027 auf 22 Millionen HUF und schließlich im Januar 2028 auf 24 Millionen HUF angehoben wird.

USt.-Registrierung in Ungarn für ausländische Unternehmen

Ausländische Unternehmen, die in Ungarn steuerbare Tätigkeiten ausüben möchten, müssen das USt.-Registrierungsverfahren vor Aufnahme dieser Tätigkeiten abschließen. Abgesehen davon, dass sie alle Dokumente ins Ungarische übersetzen müssen und die Kleinunternehmerregelung nicht in Anspruch nehmen können, müssen ausländische Unternehmen je nach Herkunftsland möglicherweise einen Fiskalvertreter bestellen. Die Bestellung eines Fiskalvertreters ist nur für Nicht-EU-Unternehmen verpflichtend, während EU-Unternehmen keinen bestellen müssen.

USt.-Erklärungen in Ungarn

USt.-registrierte inländische oder ausländische Steuerpflichtige müssen je nach Jahresumsatz monatliche, vierteljährliche oder jährliche USt.-Erklärungen abgeben. Liegt der Jahresumsatz unter 250.000 HUF, müssen die Steuerpflichtigen eine jährliche USt.-Erklärung abgeben. Vierteljährliche USt.-Erklärungen sind fällig, wenn der Umsatz zwischen 250.000 HUF und 1 Million HUF liegt. Steuerpflichtige, deren Umsatz 1 Million HUF übersteigt, müssen schließlich monatlich USt.-Erklärungen abgeben.

Strafen bei Nichtabgabe der Steuererklärung

Steuerpflichtige, die ihren Pflichten nicht nachkommen und eine USt.-Erklärung nicht oder nicht rechtzeitig abgeben, müssen mit finanziellen Strafen rechnen, die zusätzliche finanzielle Belastungen für die Steuerzahler bedeuten können. Eine verspätete Abgabe kann zu Strafen von bis zu 500.000 HUF führen.

Handelt es sich jedoch um das erste Mal, dass der Steuerpflichtige die Fristen nicht eingehalten hat, beträgt die Strafe in der Regel 100.000 HUF. Darüber hinaus kann gegen einen Steuerpflichtigen eine Strafe zwischen 200.000 HUF und 500.000 HUF verhängt werden, wenn er der Steuerverwaltung nicht rechtzeitig Aktualisierungen zur USt.-Registrierung übermittelt.

USt.-Regeln für elektronisch erbrachte Dienstleistungen

Ungarn hat alle auf EU-Ebene festgelegten Regeln und Vorschriften übernommen und umgesetzt, einschließlich derjenigen, die elektronisch erbrachte Dienstleistungen (ESS) betreffen, auch bekannt als digitale Dienstleistungen, digitale Produkte und elektronische Dienstleistungen. Die EU-weite Definition der ESS beschreibt sie als Dienstleistungen, die automatisch über das Internet oder ein ähnliches digitales Netz erbracht werden, ohne oder mit nur minimalem menschlichen Eingriff. Der neue Rechtsrahmen, der mit der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie eingeführt wurde, brachte die Besteuerungsregeln für ESS.

Besteuerungsregeln für ESS:

Die dringend benötigte Reform der E-Commerce-Landschaft in der EU hat neue Regeln eingeführt, von denen die wichtigsten die B2B- und B2C-Erbringung von ESS sowie den Fernverkauf von Gegenständen betreffen.

Die allgemeine Regel zum Ort der Leistung gilt für die B2B-Erbringung von ESS, während das Bestimmungslandprinzip für die B2C-Erbringung von ESS maßgeblich ist. Nach diesem Prinzip wird der Ort der Leistung nach dem Wohnsitz des Verbrauchers bestimmt.

Zu den ESS-Besteuerungsregeln gehört der Schwellenwert von 10.000 EUR, der für die USt.-Regeln beim Fernverkauf von Gegenständen und B2C-ESS sehr wichtig ist. Unternehmen, deren jährliche Umsätze unter dem Schwellenwert von 10.000 EUR liegen, können zwischen der Anwendung der USt.-Sätze ihres Herkunftslandes und der Registrierung für den One-Stop-Shop (OSS) wählen, um die Vorteile des Systems zu nutzen.

Im Gegenteil müssen Unternehmen mit einem Jahresumsatz aus diesen Transaktionen oberhalb des Schwellenwerts die USt.-Sätze des Wohnsitzlandes der Verbraucher anwenden, z. B. den USt.-Satz Ungarns.

Wie hoch ist die Umsatzsteuer in Ungarn auf ESS?

Der ungarische USt.-Satz für ESS beträgt 27 %.

E-Commerce-Regeln

Die Umsetzung der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie hat die E-Commerce-Regeln der EU und den Markt insgesamt erheblich verändert. Aufgrund der Ineffizienz des zuvor etablierten Systems war das neue, angepasste und verbesserte System mehr als notwendig.

Daher erweiterte das EU-E-Commerce-Reformpaket 2021 das bisherige System und führte zahlreiche Neuerungen ein. Das Reformpaket legte jedoch nicht nur neue Regeln für EU-Unternehmen fest, sondern auch für außerhalb der EU ansässige Unternehmen, die EU-Verbraucher mit ihren Waren und Dienstleistungen beliefern.

Eine der bedeutendsten Regeln betrifft den grenzüberschreitenden Verkauf geringwertiger Waren. Nach den neuen Regeln wurde der zuvor festgelegte Schwellenwert von 22 EUR abgeschafft und durch einen neuen Schwellenwert von 150 EUR für aus Nicht-EU-Ländern importierte Waren ersetzt.

Auch die Regeln für innergemeinschaftliche Fernverkäufe wurden durch die Einführung eines EU-weiten Schwellenwerts von 10.000 EUR geändert. Bis 2021 hatte jeder EU-Mitgliedstaat seinen eigenen nationalen Schwellenwert, was für E-Commerce-Unternehmen eine erhebliche finanzielle und administrative Belastung darstellte.

Die Regeln zum fiktiven Lieferer (deemed supplier) hatten erhebliche Auswirkungen auf Online-Marktplätze und Betreiber digitaler Plattformen, die in bestimmten Situationen umsatzsteuerpflichtig wurden.

Schließlich wurde auch die B2C-Erbringung von Dienstleistungen neu definiert, wobei nun eine größere Anzahl von Dienstleistungen für die Meldung über die One-Stop-Shop-(OSS)-Verfahren in Frage kommt.

All diese Änderungen wirkten sich auch auf das 2015 eingeführte Mini-One-Stop-Shop-(MOSS)-System aus, das erheblich verbessert und in das One-Stop-Shop-(OSS)-System umgewandelt wurde, das nun drei verschiedene Verfahren umfasst:

• EU-Regelung,
• Nicht-EU-Regelung,
• Einfuhrregelung.

USt.-Meldung in der EU

Neben den USt.-Erklärungen müssen Steuerpflichtige in Ungarn zwei Meldungen zu innergemeinschaftlichen Transaktionen abgeben: die EC Sales List und Intrastat.

EC Sales List

Zusammenfassende Meldungen, auch als EC Sales Lists (ESLs) bekannt, sind Steuererklärungen für Transaktionen zwischen umsatzsteuerlich registrierten EU-Unternehmen. Die ESL muss alle Rechnungsdaten enthalten, die das Recht auf Vorsteuerabzug betreffen, sowie alle weiteren relevanten Rechnungsdaten. Die ESL wird elektronisch zusammen mit den USt.-Erklärungen bis zum 20. des Monats nach dem Meldezeitraum eingereicht. Unterliegt keine Transaktion der ESL, muss auch keine eingereicht werden.

Intrastat

Der Intrastat-Bericht wird als statistische Meldung eingereicht, sobald die Steuerpflichtigen den für EU-Exporte (Versendungen) oder -Importe (Eingänge) festgelegten Schwellenwert überschreiten. Die Schwellenwerte betragen 400 Millionen HUF für Eingänge und 160 Millionen HUF für Versendungen. Übersteigen die im Intrastat-Bericht oder in den USt.-Erklärungen angegebenen Jahreswerte jedoch die sogenannten statistischen Wertschwellen, müssen die Steuerpflichtigen zusätzliche Angaben im Intrastat-Bericht machen. Diese Schwellenwerte betragen 6 Milliarden HUF für Eingänge und 15 Milliarden HUF für Versendungen.

Digitale Meldung

In Ungarn gibt es keine spezifischen verpflichtenden Regeln zur E-Rechnung für B2C, B2B oder B2G. Dennoch sind seit 2019 alle öffentlichen Einrichtungen verpflichtet, strukturierte E-Rechnungen zu empfangen und zu verarbeiten. Daher können Unternehmen bei B2G-Transaktionen freiwillig E-Rechnungen austauschen. Zusätzlich gibt es in Ungarn eine besondere Art der Meldung, die sogenannte Echtzeit-Meldung.

Lokale Unternehmen

Artikel 317 des ungarischen Umsatzsteuergesetzes schreibt vor, dass nahezu alle Transaktionen, wie grenzüberschreitende und B2C-Verkäufe, der Steuerverwaltung in Echtzeit gemeldet werden müssen. Die verpflichtende Echtzeit-Meldung wurde 2018 eingeführt und erfolgt über das Regierungsportal Online Számla. Sobald die Rechnungen über ein geeignetes Abrechnungssystem finalisiert werden, werden die Transaktionsdaten in einer XML-Datei an die Steuerverwaltung übermittelt.

Bemerkenswert ist, dass Strom- und Gasversorger seit dem 1. Juli 2025 verpflichtet sind, für B2B-Transaktionen nur noch E-Rechnungen an Unternehmen auszustellen, mit Ausnahme von Privatkunden. Ab dem 1. Januar 2026 muss der Wasserversorger E-Rechnungen für nicht private Transaktionen, das heißt B2B-Transaktionen, ausstellen.

Nicht ansässige Unternehmen

Die für lokale Unternehmen geltenden Regeln zur Echtzeit-Meldung gelten auch für nicht ansässige Steuerpflichtige, einschließlich nicht ansässiger Unternehmen.