Vollständiger Leitfaden zur Mehrwertsteuer in Ungarn: Tarife, Registrierung und Berichterstattung erklärt

Wie hoch ist die Mehrwertsteuer in den Regionen Ungarns?

In Ungarn gibt es keine Region, für die ein spezieller Mehrwertsteuersatz gilt, d. h. der Normalsatz, der ermäßigte Satz und der Nullsatz gelten für das gesamte Staatsgebiet des Landes.

Schwellenwert für die Mehrwertsteuerregistrierung

Das ungarische Mehrwertsteuergesetz enthält alle wichtigen Informationen über den Schwellenwert für die Mehrwertsteuer in Ungarn und andere mehrwertsteuerrelevante Fragen. Darüber hinaus sind die offiziellen Erklärungen, Richtlinien und Auslegungen der zuständigen Behörden wertvolle Informationsquellen.

Die Website ungarische Umsatzsteuergesetz sind die Schwellenwerte für die Mehrwertsteuerregistrierung für inländische und ausländische Steuerpflichtige nicht festgelegt.

Was den Schwellenwert für die MwSt-Registrierung bei innergemeinschaftlichen Fernverkäufen von Waren und B2C-Dienstleistungen betrifft, so hat Ungarn die EU-weiten Vorschriften übernommen und umgesetzt, indem es den Schwellenwert auf 10.000 EUR festgesetzt hat.

Im Gegensatz dazu und ähnlich wie in anderen EU-Mitgliedstaaten ist in den ungarischen MwSt-Vorschriften kein Schwellenwert für die Erbringung von elektronisch erbrachten Dienstleistungen durch Unternehmen mit Sitz außerhalb der EU festgelegt.

Arten von steuerpflichtigen Tätigkeiten in Ungarn

In Ungarn sind Steuerzahler oder Steuerpflichtige Unternehmen und Einzelpersonen, die unter ihrem Namen eine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben, unabhängig von Ort, Zweck und Ergebnis.

Zu den wirtschaftlichen Tätigkeiten gehören industrielle, landwirtschaftliche und gewerbliche Tätigkeiten, die letztlich auf die Produktion und den Vertrieb ausgerichtet sind. Darüber hinaus gehören zu den wirtschaftlichen Tätigkeiten auch andere Dienstleistungen, einschließlich geistiger Freiberufler.

Um in Ungarn als mehrwertsteuerpflichtig zu gelten, müssen sie den Verkauf von Produkten und die Erbringung von Dienstleistungen in Ungarn gegen Entgelt, den Kauf von Waren innerhalb der EU sowie die Ausfuhr und Einfuhr von Waren anbieten oder daran beteiligt sein.

MwSt.-Registrierungsverfahren

Da es keine Schwelle für die MwSt-Registrierung für gebietsansässige und gebietsfremde Steuerpflichtige, wie z. B. Unternehmen, gibt, müssen sich alle Personen, die eine steuerpflichtige Tätigkeit ausüben, in Ungarn für die MwSt registrieren lassen.

Allerdings werden inländischen Unternehmen einige Vorteile gewährt, die ausländischen Unternehmen nicht zur Verfügung stehen. Das Registrierungsverfahren für inländische und ausländische Unternehmen weist ebenfalls erhebliche Unterschiede auf.

Ungarn: Mehrwertsteuerregistrierung für inländische Unternehmen

Alle inländischen Unternehmen, die eine steuerpflichtige Tätigkeit ausüben, müssen sich für die Mehrwertsteuer bei der Nationalen Steuer- und Zollverwaltung (NTCA) registrieren lassen, bevor sie eine solche Tätigkeit aufnehmen. Sobald dieses Verfahren abgeschlossen ist, erteilt die NTCA eine Steueridentifikationsnummer, die auf allen steuerlich relevanten Dokumenten, einschließlich der Mehrwertsteuer, angegeben werden muss.

Das Verfahren der Mehrwertsteuerregistrierung dauert in der Regel einen Arbeitstag, es sei denn, die Unterlagen sind unvollständig oder fehlerhaft. Selbst in diesen Fällen ist das Registrierungsverfahren in der Regel innerhalb von acht Arbeitstagen abgeschlossen.

Es ist jedoch wichtig, darauf hinzuweisen, dass die ungarische Mehrwertsteuergesetzgebung Kleinunternehmen mit einem Jahresumsatz von weniger als 12 Millionen Forint die Möglichkeit gibt, einen Antrag auf Befreiung von der Mehrwertsteuer zu stellen. Dennoch müssen Kleinunternehmen das Recht haben, diese Regelung in Anspruch zu nehmen, nach der sie bei der Registrierung keine Mehrwertsteuer berechnen oder einziehen müssen.

Ungarn: Mehrwertsteuerregistrierung für ausländische Unternehmen

Ausländische Unternehmen, die in Ungarn eine steuerpflichtige Tätigkeit ausüben wollen, müssen sich vor Aufnahme dieser Tätigkeit für die Mehrwertsteuer registrieren lassen.

Abgesehen davon, dass alle Dokumente ins Ungarische übersetzt werden müssen und die Kleinunternehmerregelung nicht in Anspruch genommen werden kann, müssen ausländische Unternehmen je nach ihrem Heimatland einen Steuervertreter bestellen. Die Ernennung eines Steuervertreters ist nur für Nicht-EU-Unternehmen obligatorisch, während EU-Unternehmen keinen ernennen müssen.

Mehrwertsteuererklärungen in Ungarn

In Ungarn registrierte in- oder ausländische Steuerpflichtige müssen je nach ihrem Jahresumsatz monatliche, vierteljährliche oder jährliche MwSt-Erklärungen abgeben.

Liegt der Jahresumsatz unter 250.000 HUF, müssen die Steuerpflichtigen eine jährliche Umsatzsteuererklärung abgeben. Liegt der Umsatz zwischen 250.000 HUF und 1 Million HUF, sind vierteljährliche MwSt-Erklärungen fällig. Steuerpflichtige mit einem Umsatz von mehr als 1 Million HUF schließlich müssen monatlich eine Mehrwertsteuererklärung abgeben.

Strafen für die Nichtabgabe von Steuererklärungen

Steuerpflichtige, die ihren Verpflichtungen nicht nachkommen und ihre MwSt-Erklärung nicht oder verspätet einreichen, müssen mit finanziellen Sanktionen rechnen, was für die Steuerpflichtigen eine zusätzliche finanzielle Belastung bedeuten kann.

Eine verspätete Abgabe kann zu Strafen von bis zu 500.000 HUF führen. Wenn der Steuerpflichtige jedoch zum ersten Mal die Fristen nicht einhält, beträgt die Strafe in der Regel 100.000 HUF. Darüber hinaus kann ein Steuerpflichtiger mit einer Strafe zwischen 200.000 HUF und 500.000 HUF belegt werden, wenn er der Steuerverwaltung nicht rechtzeitig Aktualisierungen im Zusammenhang mit der MwSt-Registrierung vorlegt.

Mehrwertsteuerregeln für elektronisch erbrachte Dienstleistungen

Ungarn hat alle auf EU-Ebene vorgesehenen Regeln und Vorschriften übernommen und umgesetzt, einschließlich derjenigen für elektronisch erbrachte Dienstleistungen (ESS), auch bekannt als digitale Dienstleistungen, digitale Produkte und elektronische Dienstleistungen.

Die EU-weite Definition der ESS definiert sie als Dienstleistungen, die automatisch über das Internet oder ein ähnliches digitales Netzwerk ohne menschliches Zutun oder zumindest mit einem Minimum an menschlichem Zutun erbracht werden.

Der neue Rechtsrahmen, der mit der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie wurden die Regeln für die Steuerbarkeit von ESS eingeführt.

Besteuerungsregeln für ESS:

Die dringend benötigte Reform der EU-Landschaft für den elektronischen Handel hat einige neue Regeln aufgestellt, von denen die bemerkenswertesten die B2B- und B2C-Lieferungen von ESS und Fernverkäufe von Waren sind.

Für das B2B-Angebot von ESS gilt die allgemeine Palastregel, während für das B2C-Angebot von ESS das Bestimmungsortprinzip entscheidend ist. Nach diesem Prinzip wird der Ort der Lieferung nach dem Wohnsitz des Verbrauchers bestimmt.

Zu den Regeln für die Steuerbarkeit von ESS gehört der Schwellenwert von 10.000 EUR, der für die Mehrwertsteuervorschriften für Fernverkäufe von Waren und B2C-ESS sehr wichtig ist. Unternehmen, deren jährliche Lieferungen unter dem Schwellenwert von 10.000 EUR liegen, können wählen, ob sie die Mehrwertsteuersätze ihres Herkunftslandes anwenden oder sich im One-Stop-Shop (OSS) registrieren lassen und die Vorteile des Systems nutzen wollen.

Unternehmen, deren Jahresumsatz aus diesen Umsätzen über dem Schwellenwert liegt, müssen dagegen die Mehrwertsteuersätze des Wohnsitzlandes des Verbrauchers anwenden, z. B. den ungarischen Mehrwertsteuersatz.

Wie hoch ist die Mehrwertsteuer in Ungarn auf ESS?

Der ungarische Mehrwertsteuersatz für ESS beträgt 27 %.

Regeln für den elektronischen Handel

Die umgesetzte EU-Mehrwertsteuerrichtlinie hat die EU-Vorschriften für den elektronischen Handel und den Markt im Allgemeinen erheblich verändert. Aufgrund der Ineffizienz des zuvor etablierten Systems war das neue, angepasste und verbesserte System mehr als notwendig.

Das EU-Reformpaket 2021 für den elektronischen Handel erweiterte daher das bisherige System und führte viele Neuerungen ein. Das Reformpaket enthält jedoch nicht nur neue Regeln für EU-Unternehmen, sondern auch für Unternehmen, die außerhalb der EU ansässig sind und EU-Verbraucher mit ihren Waren und Dienstleistungen beliefern.

Eine der wichtigsten Vorschriften betrifft den grenzüberschreitenden Verkauf von Waren mit geringem Wert. Nach den neuen Vorschriften wurde der zuvor geltende Schwellenwert von 22 EUR abgeschafft und durch einen neuen Schwellenwert von 150 EUR für aus Nicht-EU-Ländern eingeführte Waren ersetzt.

Auch die Regeln für Indra-EU-Fernverkäufe wurden geändert, indem eine EU-weite Schwelle von 10.000 EUR eingeführt wurde. Bis 2021 hatte jeder EU-Mitgliedstaat seinen eigenen Schwellenwert, was eine nicht unerhebliche finanzielle und verwaltungstechnische Belastung für E-Commerce-Unternehmen darstellte.

Die Vorschriften über "Deemed Suppliers" hatten erhebliche Auswirkungen auf Online-Marktplätze und Betreiber digitaler Plattformen, die in bestimmten Situationen mehrwertsteuerpflichtig wurden.

Schließlich wurde auch die Erbringung von B2C-Dienstleistungen neu definiert, so dass nun eine größere Anzahl von Dienstleistungen über die One-Stop-Shop-Regelungen (OSS) meldepflichtig ist.

All diese Änderungen betrafen auch das Mini One Stop Shop (MOSS)-System aus dem Jahr 2015, das erheblich verbessert und in das One Stop Shop (OSS)-System umgewandelt wurde, das nun drei verschiedene Systeme umfasst:

• Union Scheme,

• Nicht-Union-Regelung,

• Einfuhr-Regelung.

Mehrwertsteuer EU-Meldungen

Abgesehen von der Mehrwertsteuererklärung müssen Steuerpflichtige in Ungarn zwei Arten von Berichten über innergemeinschaftliche Transaktionen einreichen: die EG-Verkaufsliste und Intrastat.

EG-Verkaufsliste

Zusammenfassende Meldungen, auch bekannt als EG-Verkaufsliste (ESL), sind Steuererklärungen für Transaktionen zwischen in der EU mehrwertsteuerlich registrierten Unternehmen. Die ESL muss alle Rechnungsdaten in Bezug auf das Recht auf Vorsteuerabzug und alle anderen relevanten Rechnungsdaten enthalten.

Das ESL wird zusammen mit der MwSt-Erklärung bis zum 20. des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats elektronisch übermittelt. Wenn kein Umsatz dem ESL unterliegt, muss auch kein ESL eingereicht werden.

Intrastat

Die Website Intrastat Meldung wird als statistische Meldung eingereicht, sobald die Steuerpflichtigen den Schwellenwert für EU-Ausfuhren (Versendungen) oder Einfuhren (Eingänge) überschreiten. Die Schwellenwerte liegen bei 270 Millionen HUF für Eingänge und 150 Millionen HUF für Versendungen.

Angenommen, die in der Intrastat-Meldung oder der Mehrwertsteuererklärung angegebenen Jahreswerte überschreiten die so genannten statistischen Wertschwellen. In diesem Fall müssen die Steuerpflichtigen zusätzliche Angaben in der Intrastat-Meldung machen. Diese Schwellenwerte liegen bei 5,5 Milliarden HUF für Eingänge und 15 Milliarden HUF für Versendungen.

Digitale Berichterstattung

In Ungarn gibt es keine spezifischen B2C-, B2B- oder B2G-Vorschriften für die elektronische Rechnungsstellung, da sie weder verpflichtend noch freiwillig sind; die Steuerpflichtigen können sie freiwillig austauschen. Allerdings gibt es in Ungarn eine besondere Art der Berichterstattung, die Echtzeit-Berichterstattung.

Lokale Unternehmen

Artikel 317 des ungarischen Mehrwertsteuergesetzes sieht vor, dass fast alle Transaktionen, wie grenzüberschreitende und B2C-Verkäufe, in Echtzeit an die Steuerverwaltung gemeldet werden müssen. Die verpflichtende Echtzeit-Meldung wurde 2018 eingeführt und erfolgt über das staatliche Portal Online Számla.

Sobald die Rechnungen über ein geeignetes Abrechnungssystem abgeschlossen sind, werden die Transaktionsdaten in einer XML-Datei an die Steuerverwaltung gesendet.

Nicht-ansässige Unternehmen

Die Regeln für die Echtzeit-Meldung, die für lokale Unternehmen gelten, gelten auch für nicht ansässige Steuerpflichtige, einschließlich nicht ansässiger Unternehmen.