Maltas digitale Mehrwertsteuerreform: Baldige Einführung der elektronischen Rechnungsstellung erwartet

Die maltesische Steuer- und Zollverwaltung (MTCA) hat das Pre-Budget-Konsultationsdokument 2026 (Pre-Budget-Dokument) veröffentlicht, in dem sie ihre Absicht ankündigt, die Einführung der obligatorischen elektronischen Rechnungsstellung und des Echtzeit-Reportings, allgemein als DRR bezeichnet, zu beschleunigen.

Im Pre-Budget Document wird auch über internationale Standards und Lösungen nachgedacht, um ein einfacheres, effizienteres Steuersystem zu schaffen, das sich an der globalen Mindeststeuer von 15 % der OECD und der EU-Initiative "AT in the Digital Age" (ViDA) orientiert.

Die wichtigsten Erkenntnisse aus dem Vorbudget 2026

Im Pre-Budget Dokument unterstreicht das MTCA, dass der Hauptantrieb für die laufende internationale Steuerreform das OECD/G20 Inclusive Framework on Base Erosion and Profit Shifting ist, das einen Zwei-Säulen-Plan zur Modernisierung der globalen Besteuerung eingeführt hat. Es wird auch hervorgehoben, dass Malta diese Entwicklungen genau verfolgt und gleichzeitig den Dialog mit der Europäischen Kommission aufrechterhält, um sicherzustellen, dass seine zukünftigen Steuermaßnahmen mit dem EU-Recht vereinbar bleiben und weiterhin ausländische Direktinvestitionen unterstützen.

Darüber hinaus hat sich Malta verpflichtet, sich den Änderungen auf EU-Ebene im Bereich der Mehrwertsteuer durch die ViDA-Initiative anzugleichen. Wie bereits erwähnt, zielt die Reform darauf ab, die Mehrwertsteuerverwaltung zu modernisieren und an die digitale Wirtschaft anzupassen. Zu den wichtigsten Mechanismen zur Erreichung dieses Ziels gehören die Einführung digitaler Echtzeit-Meldungen und elektronischer Rechnungen zur Betrugsbekämpfung, die auf rund 60 Mrd. EUR pro Jahr geschätzt werden, die Ausweitung des OSS zur Vereinfachung der grenzüberschreitenden Einhaltung der MwSt.-Vorschriften und die Auferlegung neuer Verpflichtungen für digitale Plattformen zur Erhebung der MwSt. auf kurzfristige Unterkünfte und Beförderungen.

Auch wenn das Pre-Budget Document keine offiziellen Umsetzungsdaten enthält, wird erwartet, dass die Einführung schrittweise erfolgt und mit den Anforderungen der EU für die elektronische Rechnungsstellung und die digitale Berichterstattung im Rahmen von ViDA bis 2030 koordiniert wird. Derzeit gibt es in Malta noch keine verbindlichen Vorschriften für die elektronische Rechnungsstellung im B2C-, B2B- oder B2G-Bereich.

Schlussfolgerung

In Anbetracht der Tatsache, dass Malta mit 24,2 % im Jahr 2023 eine der höchsten Mehrwertsteuerlücken in der EU aufweist, die mehr als doppelt so hoch ist wie der EU-Durchschnitt von 9,5 %, und dass nur Rumänien mit einer Erfüllungslücke von 30 % im Jahr 2023 eine höhere Mehrwertsteuerlücke aufweist, ist es nicht überraschend, dass das MTCA darauf bedacht ist, Mechanismen einzuführen, die zur Verringerung der Lücke beitragen. Es wird daher erwartet, dass Malta bald den Zeitplan für die Einführung der obligatorischen elektronischen Rechnungsstellung bekannt geben wird.

Quelle: Malta Pre-Budget Konsultationsdokument 2026, Europäische Kommission