Mehrwertsteuer auf digitale Dienstleistungen in Argentinien: Was ausländische Anbieter wissen müssen

In letzter Zeit wird Argentinien häufig im Zusammenhang mit einer progressiven Steuerreform genannt, die darauf abzielt, das Steuersystem zu vereinfachen, die Staatsausgaben zu senken und die nationale Wirtschaft zu beleben. Argentinien war jedoch eines der ersten Länder Lateinamerikas, das die Mehrwertsteuer auf digitale Dienstleistungen eingeführt hat, die von gebietsfremden Anbietern erbracht werden.

Argentinien war nicht nur neben Kolumbien eines der ersten Länder Lateinamerikas, das ein solches System eingeführt hat, sondern hat auch einen speziellen Mechanismus für die Erhebung und Abführung der Mehrwertsteuer auf digitale Dienstleistungen geschaffen. Das Verständnis dieser Regeln und Mechanismen ist für gebietsfremde digitale Unternehmen von entscheidender Bedeutung, da sie sich erheblich von denen in den meisten anderen Ländern unterscheiden.

Anwendungsbereich der Mehrwertsteuer auf digitale Dienstleistungen

Argentinien hat die Regeln für die Mehrwertsteuer auf digitale Dienstleistungen, die von nicht ansässigen oder ausländischen Steuerpflichtigen erbracht werden, im Allgemeinen Beschluss 4240 definiert, der im November 2018 veröffentlicht wurde. Gemäß den Vorschriften umfassen digitale Dienstleistungen das Streaming oder Herunterladen von Musik, Videos oder Spielen, Webhosting und Website-Dienste, Online-Werbung, Software-as-a-Service (SaaS) sowie Datenspeicherung und Cloud-Dienste.

Zu den digitalen Dienstleistungen gehört auch die Bereitstellung digitalisierter Waren, wie z. B. digitale Bücher, Entwürfe, Bauteile, Modelle und andere digitale Inhalte. Darüber hinaus umfassen digitale Dienstleistungen auch Berichte, Finanzanalysen, Marktdaten und Leitfäden. Darüber hinaus unterliegen auch Online- oder Fernlern- und Prüfungsdienstleistungen, die von ausländischen Steuerpflichtigen erbracht werden, als digitale Dienstleistungen der Mehrwertsteuer.

Wenn diese Dienstleistungen von in Argentinien ansässigen Verbrauchern genutzt oder tatsächlich in Anspruch genommen werden, werden sie mit dem normalen Mehrwertsteuersatz von 21 % besteuert. Die argentinische Steuerbehörde (ARCA) stellt eine jährlich aktualisierte Liste der Anbieter digitaler Dienstleistungen zur Verfügung, deren Leistungen der Mehrwertsteuer unterliegen.

MwSt.-Registrierung und -Haftung für digitale Dienstleistungen

Nicht ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen müssen sich im Allgemeinen nicht für die Mehrwertsteuer in Argentinien registrieren lassen. Wenn sich ausländische Steuerpflichtige jedoch freiwillig registrieren lassen wollen, können sie dies tun, ohne einen Steuervertreter zu bestellen, da dies ebenfalls fakultativ ist.

Entscheiden sich gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen für eine MwSt-Registrierung, übernehmen sie außerdem die gesamte Steuerschuld, die in der Regel bei lokalen Banken, inländischen Kreditkartenausstellern oder Zahlungsabwicklern liegt.

Mit anderen Worten: Da die Verantwortung für die Erhebung und Abführung der Mehrwertsteuer in der Regel bei den Zahlungsvermittlern wie Kreditkartenunternehmen und Banken liegt, die als Quellensteuerabzugsstellen fungieren, und nicht bei den ausländischen Anbietern, müssen sich ausländische digitale Unternehmen in Argentinien nicht für die Mehrwertsteuer registrieren lassen, sie erheben und abführen.

Es obliegt den Vermittlern, den anwendbaren Mehrwertsteuerbetrag von den Zahlungen an ausländische Dienstleistungsanbieter einzubehalten und an die argentinische Steuerbehörde abzuführen. Wenn jedoch an einer Transaktion im Zusammenhang mit digitalen Dienstleistungen kein inländischer Zahlungsvermittler beteiligt ist, geht die Verantwortung für die Zahlung der Mehrwertsteuer auf den argentinischen Empfänger der Dienstleistungen über.

Erhebung der Mehrwertsteuer: Quellensteuersystem oder Reverse-Charge-Mechanismus

Wie bereits erwähnt, hat Argentinien ein Quellensteuersystem für die Erhebung und Abführung der Mehrwertsteuer auf digitale Dienstleistungen eingeführt, die von Nichtansässigen erbracht werden. Nach den eingeführten Regeln und Vorschriften sind gebietsansässige oder lokale Zahlungsvermittler für die Einbehaltung der Mehrwertsteuer auf B2C-Transaktionen zum Standardsatz von 21 % von Zahlungen an ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen verantwortlich. Für B2B-Transaktionen gilt die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft, d. h. der Käufer ist für die Abführung der Mehrwertsteuer verantwortlich.

Ein Beispiel: Ein in den USA ansässiges Unternehmen bietet einer Privatperson in Argentinien Film-Streaming-Dienste an. Der argentinische Verbraucher bezahlt die Streaming-Dienste mit einer lokalen Kreditkarte. Bei diesem B2C-Geschäft liegt die Verantwortung für die Erhebung der Mehrwertsteuer bei den Zahlungsvermittlern, z. B. den Kreditkartenunternehmen oder Banken. Es liegt daher in der Verantwortung des Vermittlers oder der Quellensteuerstelle, die 21 % Mehrwertsteuer von der Zahlung einzubehalten und an die Steuerbehörde abzuführen.

Nehmen wir an, das argentinische Unternehmen erwirbt eine cloudbasierte HR-Software von einem in Deutschland ansässigen Dienstleister. Das argentinische Unternehmen bezahlt den deutschen Anbieter direkt, in der Regel durch eine Banküberweisung. Im Gegensatz zu einer B2C-Transaktion, bei der die Quellensteuerstelle für die Erhebung und Abführung der Mehrwertsteuer verantwortlich ist, ist bei dieser B2B-Transaktion das argentinische Unternehmen als Käufer für die Abführung der Mehrwertsteuer im Rahmen der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft verantwortlich.

Anforderungen an die Einhaltung der Mehrwertsteuer für Anbieter digitaler Dienstleistungen

Obwohl ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen in der Regel nicht verpflichtet sind, Mehrwertsteuer auf erbrachte digitale Dienstleistungen zu erheben und abzuführen, müssen sie sich dennoch über die sich daraus ergebenden Verpflichtungen im Klaren sein. Einer der ersten Punkte, den es zu beachten gilt, ist die Sicherstellung, dass die Dienstleistungen in Argentinien konsumiert werden.

Dies kann durch die Überwachung von Transaktionen und die Beachtung von Details erreicht werden, z. B. ob sich die SIM-Karte des Mobiltelefons, das die Dienstleistung empfängt, in Argentinien befindet, die digitale Dienstleistung über eine argentinische IP-Adresse empfangen wird, die Rechnungsadresse des Verbrauchers oder Nutzers und die für die Zahlung verwendete Bankverbindung.

Auch wenn das Quellensteuersystem ausländischen Unternehmen dabei hilft, die potenziell komplizierten Vorgänge der Mehrwertsteuerregistrierung, -erhebung und -überweisung zu vermeiden, müssen ausländische Anbieter dennoch sicherstellen, dass ihre Rechnungen korrekt ausgestellt sind und alle relevanten Daten enthalten, einschließlich des angewandten Mehrwertsteuersatzes und des Gesamtbetrags der fälligen Mehrwertsteuer.

Entscheiden sich ausländische Digitalunternehmen, sich in Argentinien für die Mehrwertsteuer registrieren zu lassen, müssen sie außerdem die Häufigkeit der Einreichung und Zahlung der Mehrwertsteuererklärung einhalten, die für ausländische Unternehmen in der Regel monatlich erfolgt.

Da die Hauptverantwortung für die Erhebung und Abführung der Mehrwertsteuer auf digitale Dienstleistungen bei den Quellensteueragenten liegt, können nicht ansässige digitale Anbieter mit zusätzlichen Anfragen der Agenten nach Details zu den erbrachten Dienstleistungen konfrontiert werden. Ausländische Unternehmen sollten daher genaue Aufzeichnungen über die Transaktionen führen, einschließlich Daten über die erbrachten Dienstleistungen, die beteiligten Parteien und die Gebühren für diese Dienstleistungen.

In Anbetracht der dynamischen Änderungen des Steuersystems sollten ausländische digitale Anbieter über alle Aktualisierungen der Mehrwertsteuerregeln und -vorschriften informiert bleiben, die sich auf die Compliance-Anforderungen in Argentinien auswirken können.

Schlussfolgerung

Obwohl gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen nicht verpflichtet sind, sich für die Mehrwertsteuer auf digitale Dienstleistungen registrieren zu lassen, diese zu erheben und abzuführen, stellt die Einhaltung der Mehrwertsteuervorschriften nach wie vor eine Herausforderung dar. Aufgrund der Besonderheiten des Mehrwertsteuersystems für digitale Dienstleistungen in Argentinien können ausländische digitale Unternehmen in Situationen geraten, in denen Quellensteuerbeauftragte oder für die Mehrwertsteuer zuständige Vermittler zusätzliche Informationen über die Transaktionen mit argentinischen Verbrauchern verlangen.

Außerdem könnten sich ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen freiwillig für die Mehrwertsteuer registrieren lassen, da dies ihre Geschäftstätigkeit in Argentinien erleichtern würde. Diese Entscheidung hätte erhebliche Auswirkungen auf ihre Mehrwertsteuerverbindlichkeiten und -pflichten. Ausländische Steuerpflichtige, die digitale Dienstleistungen erbringen, sollten sich daher mit Steuerfachleuten beraten, die mit dem argentinischen Steuerrecht vertraut sind.

Quelle: ARCA - Digitale Dienstleistungen, ARCA - Anbieter, Allgemeine Entschließung 4240, PwC, EY