Neuseelands Steuer auf digitale Dienstleistungen: Was bis 2025 und darüber hinaus ansteht

Im Jahr 2023 gab die neuseeländische Regierung die Verabschiedung des Gesetzes über die Steuer auf digitale Dienstleistungen (Digital Services Tax, DST) bekannt, mit dem eine Steuer von 3 % auf Einnahmen aus der Erbringung digitaler Dienstleistungen für neuseeländische Verbraucher eingeführt wurde. Das Gesetz zielt auf große, vor allem in den USA ansässige Unternehmen ab, die in den Anwendungsbereich der DST-Regeln und Vorschriften fallen.

Der Zeitpunkt der Umsetzung ist noch ungewiss, obwohl er ursprünglich für den 1. Januar 2025 angesetzt war.

Auswirkungen auf Anbieter digitaler Dienstleistungen und das Umsetzungsdatum

Das verabschiedete und veröffentlichte DST-Gesetz soll für multinationale Unternehmen gelten, die in den Anwendungsbereich fallende digitale Dienstleistungen anbieten, darunter Internet-Suchmaschinen, soziale Medien, die gemeinsame Nutzung von Inhalten oder Vermittlungsplattformen. Zusätzlich zur Erbringung dieser Dienstleistungen müssen die Unternehmen einen jährlichen weltweiten Umsatz von mindestens 750 Mio. EUR pro Umsatzjahr und mindestens 3,5 Mio. NZD Umsatz in Neuseeland erzielen.

Die DST beläuft sich auf 3 % des Umsatzes, der mit den in den Geltungsbereich fallenden Dienstleistungen in Neuseeland erzielt wird. Gemäß dem veröffentlichten DST-Gesetz müssen sich Unternehmen, die die globalen und nationalen Schwellenwerte überschreiten, innerhalb von 90 Tagen nach dem Ende des ersten Umsatzjahres registrieren lassen und unterliegen dann den Vorschriften.

Zusätzlich zur Registrierung müssen Unternehmen innerhalb von sechs Monaten nach Ende des DST-Umsatzjahres jährliche DST-Erklärungen einreichen.

Es ist jedoch ungewiss, ob das Gesetz in Kraft treten wird. Als Termin war der 1. Januar 2025 vorgesehen, aber das DST-Gesetz erlaubt es der Regierung, das Inkrafttreten auf den 2. Januar 2030 zu verschieben. Dafür gibt es zwei Hauptgründe, auch wenn der ursprüngliche Termin bereits verstrichen ist und die neuseeländische Regierung keine Ankündigungen gemacht hat.

Der erste Grund steht in direktem Zusammenhang mit der Umsetzung der ersten Säule der multilateralen Zwei-Säulen-Lösung der OECD und der Entscheidung, ob das DST-Gesetz notwendig ist. Wenn eine Einigung über die erste Säule der OECD erzielt wird, ist die Abschaffung des DST-Gesetzes zu erwarten.

Der zweite Grund sind mögliche handelspolitische Vergeltungsmaßnahmen der USA, da die größten US-amerikanischen Technologieunternehmen zweifellos den genannten Schwellenwert überschreiten würden.

Schlussfolgerung

Es bleibt abzuwarten, ob die neuseeländische Regierung dem Beispiel Kanadas folgen und die DST auf Dienstleistungen im Geltungsbereich einführen wird. Die Debatte darüber, ob das Datum des Inkrafttretens geändert wird, dauerte das ganze Jahr 2024 über an, aber es wurden keine offiziellen Erklärungen abgegeben.

Daraus könnte man schließen, dass das Gesetz in Kraft getreten ist. Es sollte jedoch nicht überraschen, wenn das Finanzamt oder andere offizielle Stellen in den nächsten Wochen etwas anderes verkünden.

Quelle: Digital Services Tax Bill, Deloitte, KPMG