Neuseeland und Australien - GST-Pflicht für Live-Veranstaltungen

Die Einführung der Goods and Services Tax (GST) in Neuseeland im Jahr 1986 markierte den Beginn einer neuen Ära in der neuseeländischen Steuerpolitik. Der Hauptzweck dieser Änderung war es, das Steuersystem effizienter zu gestalten und die Steuerverfahren zu vereinfachen, um so den Verwaltungsaufwand für die Regierung und die Steuerzahler zu verringern. Die neuseeländische Regierung erhöhte den GST-Satz, der ursprünglich auf 10 % festgesetzt war, auf 15 %.

Australien hingegen führte im Jahr 2000 eine Steuerreform durch und ersetzte mehrere bestehende Steuern, darunter die Großhandelsumsatzsteuer, durch die GST. Abgesehen von einigen streng definierten Ausnahmen gilt die GST für die meisten Transaktionen im Zusammenhang mit der Lieferung von Waren und Dienstleistungen. In Australien ist der GST-Satz auf 10 % festgelegt.

Was Live-Veranstaltungen und die Anwendbarkeit der GST betrifft, so unterliegen sie in beiden Ländern generell der GST.

GST-Vorschriften für Live-Veranstaltungen in Neuseeland

Die GST-Vorschriften für Live-Veranstaltungen in Neuseeland besagen, dass die GST auf den gesamten Ticketpreis für Live-Veranstaltungen erhoben wird. Zu den GST-pflichtigen Eintrittskarten gehören Konzerte, Sportveranstaltungen und Theateraufführungen. Es ist zu beachten, dass Veranstalter als Dienstleistungserbringer für die GST registriert werden müssen, sobald ihr Umsatz den Schwellenwert von 60.000 NZD überschreitet.

Während die Regeln für inländische Künstler einfacher sind, kann die Besteuerung internationaler Künstler in Neuseeland kompliziert sein. Wenn die Einkünfte internationaler Künstler in Neuseeland den oben genannten Schwellenwert überschreiten, müssen sie sich für die GST registrieren lassen. Abgesehen von den verwaltungstechnischen Herausforderungen können zusätzliche lokale Steuern anfallen.

Welche Regeln gelten für den Verkauf von Eintrittskarten für Online-Veranstaltungen, wie z. B. virtuelle Konzerte?

Lokale Unternehmen, die Eintrittskarten für virtuelle Verträge anbieten, müssen die GST auf diese Dienstleistungen erheben, wenn ihr Jahresumsatz den Schwellenwert von 60.000 NZD überschreitet.

Die neuseeländische Regierung hat sich in letzter Zeit mit Problemen befasst, die durch die Ausweitung der digitalen Wirtschaft und Dienstleistungen entstanden sind. Im Jahr 2016 führte sie neue Regeln für ausländische Unternehmen ein, die Ferndienstleistungen für Kunden in Neuseeland erbringen.

Demnach müssen sich ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen, die am Verkauf von Online-Tickets beteiligt sind, für die GST registrieren lassen, sobald ihr Umsatz in Neuseeland in den letzten 12 Monaten 60.000 NZD überstiegen hat oder diesen Schwellenwert in den folgenden 12 Monaten voraussichtlich überschreiten wird.

Ein wichtiger Schritt in diesem Prozess ist die Verpflichtung ausländischer Unternehmen, zwei übereinstimmende Nachweise zu erbringen, die belegen, dass ein Kunde in Neuseeland ansässig ist. Nachweise wie die Rechnungsadresse des Kunden, die IP-Adresse des Geräts, die Bankverbindung und andere geschäftsrelevante Informationen werden in diesem Prozess als gültig angesehen.

GST-Regeln für Live-Veranstaltungen in Australien

Die australische Vorgehensweise bei der GST auf Live-Veranstaltungen ist ähnlich wie die neuseeländische. Die GST gilt generell für den Verkauf von Eintrittskarten und anderen damit verbundenen Dienstleistungen. Veranstalter müssen sich für die GST registrieren lassen, wenn ihr Umsatz die Schwelle von 75.000 AUD überschreitet.

Für internationale Künstler kann die Situation schwieriger sein. Während die Erbringung von Live-Darbietungen steuerpflichtig ist, kann die Anwendung der GST davon abhängen, ob der Künstler für Steuerzwecke als ansässig oder nicht ansässig gilt. Die australische Steuerbehörde (Australian Taxation Office, ATO) verfügt über Richtlinien zur Bestimmung der GST-Implikationen für internationale Künstler, einschließlich der möglichen Notwendigkeit eines lokalen Vertreters zur Abwicklung der GST-Verpflichtungen.

Welche Regeln gelten für die Lieferung von digitalen Produkten und Dienstleistungen?

Seit dem 1. Juli 2017 ist die ATO verpflichtet, ausländische Anbieter von digitalen Produkten und Dienstleistungen für Verbraucher in Australien, einschließlich Tickets für Online-Veranstaltungen, für die GST zu registrieren und die australischen Steuergesetze einzuhalten, sobald sie die GST-Registrierungsschwelle überschreiten.

Ausländische Unternehmen erreichen die GST-Registrierungsschwelle, wenn:

• ihr aktueller Umsatz für den laufenden Monat und die vorangegangenen 11 Monate insgesamt 75.000 AUD oder mehr beträgt, oder

• ihr voraussichtlicher Umsatz für den laufenden Monat und die nächsten 11 Monate voraussichtlich 75.000 AUD oder mehr betragen wird.

Um festzustellen, ob der Käufer ein Australier ist oder nicht, werden zwei Elemente berücksichtigt:

1. Das Element des Wohnsitzes und

2. Verbraucher-Element.

Ausländische Unternehmen können das Element "Wohnsitz" bestimmen, indem sie Informationen über den Käufer nutzen, die in ihren Geschäftssystemen verfügbar sind, z. B. die Rechnungsadresse des Käufers, die Postanschrift des Käufers, die Bank- oder Kreditkartendaten des Käufers, einschließlich des Standorts der Bank oder des Kreditkartenausstellers, standortbezogene Daten von dritten Zahlungsvermittlern, die SIM- oder Festnetz-Ländervorwahl des Mobiltelefons, die IP-Adresse und andere Daten, die international verwendet werden, um den Standort oder Status des Käufers zu bestimmen.

Sobald ausländische Unternehmen zu dem Schluss kommen, dass der Käufer in Australien ansässig ist, müssen sie prüfen, ob der Käufer als Verbraucher gilt. Ein Käufer gilt als Verbraucher, wenn er kein für die australische GST registriertes Unternehmen ist oder wenn er zwar für die australische GST registriert ist, die importierten Dienstleistungen oder digitalen Produkte aber nicht zur Verwendung in seinem Unternehmen kauft.

Schlussfolgerung

Inländische und ausländische Unternehmen in Neuseeland und Australien müssen die GST-Anforderungen für Live-Veranstaltungen kennen. Beide Länder verfolgen einen ähnlichen Ansatz bei der Besteuerung von Live-Veranstaltungen, aber es gibt auch deutliche Unterschiede. Die richtige Handhabung dieser Vorschriften gewährleistet die Einhaltung der Steuergesetze und vermeidet mögliche administrative Komplikationen.

Quelle: Finanzamt - GST, Inland Revenue - Lieferung von Ferndienstleistungen nach Neuseeland, Australisches Steueramt (ATO) - So funktioniert die GST