Nigers MwSt.-Verpflichtungen für nicht ansässige digitale Plattformen

Da sich der digitale Wandel in Westafrika beschleunigt, modernisieren die Regierungen ihre steuerlichen Rahmenbedingungen, um eine faire und effektive Besteuerung grenzüberschreitender digitaler Aktivitäten zu gewährleisten. In diesem Zusammenhang hat die Republik Niger ein Mehrwertsteuersystem eingeführt, das auf digitale Dienstleistungen abzielt, die von nicht ansässigen Anbietern erbracht werden. Diese Entwicklung, die am 1. Januar 2025 in Kraft getreten ist, stellt einen wichtigen Meilenstein in der Modernisierung der Steuerpolitik des Landes dar.

Rechtlicher Rahmen und Anwendungsbereich

Die Grundlage für Nigers digitales Mehrwertsteuersystem wurde durch das Finanzgesetz von 2023 geschaffen, das das allgemeine Steuergesetzbuch änderte, um Bestimmungen für die Besteuerung grenzüberschreitender digitaler Dienstleistungen zwischen Unternehmen und Verbrauchern (B2C) aufzunehmen. Insbesondere wurden die Artikel 199 und 200 des Gesetzes aktualisiert, um die Rechtsgrundlage für die Erhebung der Mehrwertsteuer von ausländischen digitalen Dienstleistern ohne physische Präsenz im Land zu schaffen.

Die mehrwertsteuerlichen Pflichten gelten im Großen und Ganzen für digitale Dienstleistungen, einschließlich, aber nicht beschränkt auf:

- Streaming und herunterladbare Medien (z. B. Musik, Filme, E-Books),

- Online-Werbung,

- Software-as-a-Service (SaaS),

- Online-Spiele,

- Cloud-Computing-Dienste,

- E-Learning-Plattformen,

- Zugang zu Online-Marktplätzen und abonnementbasierten Plattformen.

Registrierung und Einhaltungspflichten

Ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen für Verbraucher in Niger müssen sich für die Mehrwertsteuer registrieren lassen, wenn sie eine Umsatzschwelle überschreiten, die derzeit auf 50 Millionen XOF jährlich festgelegt ist. Um die Einhaltung der Vorschriften zu erleichtern, hat Niger ein vereinfachtes Portal für die Mehrwertsteuerregistrierung eingeführt, das sich an ausländische digitale Unternehmen richtet und ähnlichen Systemen in der EU und Ostafrika nachempfunden ist.

Zu den wichtigsten Pflichten gehören:

• Mehrwertsteuerregistrierung über die Online-Plattform,

• vierteljährliche Mehrwertsteuererklärungen, die elektronisch eingereicht werden,

• Zahlung der Mehrwertsteuer in westafrikanischen CFA-Francs (XOF),

• Aufbewahrungspflichten von bis zu 5 Jahren für alle Transaktionen mit nigrischen Verbrauchern.

Niger wendet das Bestimmungslandprinzip an, d.h. der Ort der Besteuerung ist der Ort, an dem der Verbraucher ansässig ist, nicht der Ort, an dem die Dienstleistung erbracht wird. Dieser Ansatz steht im Einklang mit den Empfehlungen der OECD und der ATAF.

Anforderungen an die Rechnungsstellung

Auf der Grundlage der allgemeinen Bestimmungen der Abgabenordnung (Art. 251) sind die Steuerpflichtigen verpflichtet, für B2B- und B2C-Transaktionen zertifizierte elektronische Rechnungen (e-Rechnungen) auszustellen. Das Gesetz legt fest, dass die Mehrwertsteuer auf Verkäufe, die über Plattformen getätigt werden, in der Verantwortung der Plattformen selbst liegt, und es gibt keinen Hinweis auf ein Reverse-Charge-Verfahren. Diese elektronischen Rechnungen müssen folgende Angaben enthalten:

- Die Steueridentifikationsnummer des Lieferanten

- Rechnungsnummer und Rechnungsdatum

- Name oder Firmenname und Anschrift des Lieferanten

- Name oder Firmenname, Steueridentifikationsnummer und Anschrift des Kunden

- Art und Zweck des Geschäfts

- Menge und genaue Bezeichnung der verkauften Waren und Dienstleistungen

- Einzel- und Gesamtpreis pro Artikel

- Gesamtpreis ohne MwSt.

- Satz und Betrag der geschuldeten Mehrwertsteuer

- Vom Kunden geschuldeter Gesamtbetrag

Vollstreckung und Bußgelder

Um die Einhaltung der Vorschriften sicherzustellen, kann die nigrische Steuerbehörde (Direction Générale des Impôts - DGI) mit Finanzinstituten und Mobilfunkbetreibern zusammenarbeiten, um grenzüberschreitende digitale Zahlungen zu überwachen. Zu den Sanktionen bei Nichteinhaltung gehören:

• Geldstrafen für die Nichtregistrierung oder Nichtabgabe von Steuererklärungen,

• Verzugszinsen für verspätete Zahlungen,

• Sperrung des Zugangs zu digitalen Dienstleistungen für nicht konforme Anbieter.

Die Generaldirektion behält auch die Befugnis, Sanktionen im Rahmen der Steuerverfahrensordnung zu verhängen, und kann die Durchsetzung über bilaterale Kooperationsabkommen mit anderen Steuergebieten eskalieren.

Auswirkungen für Unternehmen

Ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen und Plattformen müssen ihre nigrischen MwSt.-Verpflichtungen bewerten und sich auf mögliche Auswirkungen auf die Einhaltung der Vorschriften vorbereiten, einschließlich:

• Mehrwertsteuerregistrierung in Niger, falls erforderlich.

• Genaue Berechnung der Mehrwertsteuer für Kundenrechnungen.

• Rechtzeitige Einreichung und Abführung der Mehrwertsteuer an die nigrischen Steuerbehörden.

• Rückwirkende Verpflichtungen ab Januar 2025, die sich auf die Finanzplanung auswirken könnten.

• Verbraucherpreise: Ein Teil der Mehrwertsteuerlast könnte an die Endverbraucher weitergegeben werden, was die Kosten für digitale Inhalte und Dienstleistungen erhöhen könnte.

• Formalisierung des digitalen Marktes: Die Maßnahme wird wahrscheinlich eine strukturiertere Beteiligung an der nigrischen digitalen Wirtschaft fördern und gleichzeitig die Wettbewerbsbedingungen zwischen lokalen und ausländischen Dienstleistern angleichen.

Schlussfolgerung

Die nigrische Mehrwertsteuer auf digitale Dienstleistungen stellt eine entscheidende Wende in der Steuerpolitik dar, die darauf abzielt, die Herausforderungen der Besteuerung der digitalen Wirtschaft zu bewältigen. Der Schritt steht im Einklang mit einem breiteren regionalen Trend, bei dem die Regierungen die Mehrwertsteuerrahmen ausweiten, um Einnahmen aus digitalen Dienstleistungen zu erzielen. Länder wie Südafrika, Kenia und Nigeria haben bereits ähnliche digitale Mehrwertsteuersysteme eingeführt, um sicherzustellen, dass ausländische Unternehmen ihren gerechten Anteil an der Steuer zahlen.

Diese Angleichung öffnet die Tür für eine regionale Zusammenarbeit in der Steuerverwaltung, insbesondere innerhalb der Westafrikanischen Wirtschafts- und Währungsunion (WAEMU). Der Rahmen befindet sich zwar noch im Anfangsstadium, doch die Betonung der vereinfachten Einhaltung der Vorschriften, der Angleichung an internationale Normen und der proaktiven Durchsetzung spiegelt eine zukunftsorientierte Strategie wider. Für Unternehmen wird es entscheidend sein, diese Anforderungen zu verstehen, um grenzüberschreitende Aktivitäten im Jahr 2025 und darüber hinaus aufrechtzuerhalten.

Quellen: Ministère des Finances du Niger, KPMG