Das Parlament der Republik Serbien hat Änderungen am Umsatzsteuergesetz verabschiedet, die am 12. Dezember in Kraft getreten sind. Die geänderten Regeln gelten jedoch grundsätzlich ab dem 1. April 2026, mit Ausnahme von Bestimmungen, die ausdrücklich für eine frühere oder spätere Anwendung vorgesehen sind, entweder ab dem 1. Januar 2026 oder dem 1. Januar 2027.

Wesentliche Änderungen am Umsatzsteuergesetz

Erstens wurde die Einführung der vorläufigen USt.-Erklärung um ein Jahr verschoben. Infolge dieser Entscheidung gilt diese Verpflichtung erstmals für den Besteuerungszeitraum Januar 2027 bzw. für vierteljährliche Steuerpflichtige für den Zeitraum Januar bis März 2027.

Zudem führen die Änderungen mehr Flexibilität bei der Korrektur früherer Fehler ein und erlauben es Steuerpflichtigen, zu niedrig erklärte Umsatzsteuer und zu hoch geltend gemachte Vorsteuer aus früheren Besteuerungszeiträumen unmittelbar in ihrer aktuellen USt.-Erklärung zu melden. Diese Maßnahme, die die administrativen Anforderungen für Steuerpflichtige vereinfacht, tritt am 1. Januar 2027 in Kraft.

Die Änderungen erweitern zudem den Kreis der als USt.-Schuldner geltenden Personen, indem sie ausdrücklich diejenigen einbeziehen, die ohne rechtliche Verpflichtung Umsatzsteuer auf einer internen Rechnung ausweisen, sowie den Empfänger von Anlagegold bei Transaktionen, die die Lieferung von Anlagegold zwischen zwei USt.-registrierten Steuerpflichtigen betreffen.

Ferner werden auch die Regeln zum Vorsteuerabzug präzisiert. In Situationen, in denen der USt.-Schuldner der Empfänger von Gegenständen oder Dienstleistungen ist, darf das Recht auf Vorsteuerabzug für einen bestimmten Besteuerungszeitraum daher nur ausgeübt werden, wenn die interne Rechnung bis zu dem Tag vor der Einreichung der USt.-Erklärung für diesen Zeitraum erstellt wird, spätestens jedoch bis zum 10. Tag des folgenden Kalendermonats.

Zudem bestätigen die Änderungen, dass Steuerpflichtige das Recht auf Vorsteuerabzug innerhalb einer Verjährungsfrist von fünf Jahren behalten, gerechnet ab dem Ende des Jahres, in dem die Verpflichtung zur Berechnung dieser Umsatzsteuer entstanden ist, was langfristige Sicherheit bietet und zugleich die Compliance-Disziplin stärkt.

Zu den weiteren Änderungen zählen solche, die die Ausstellung periodischer Rechnungen für die Lieferung von Wasser, Strom, Erdgas und Energie zum Heizen oder Kühlen für den Endverbrauch, die Korrektur der Vorsteuer bei einer Änderung der Steuerbemessungsgrundlage, die Erstellung einer internen Rechnung sowie die Stornierung von Rechnungen und internen Rechnungen betreffen.

Fazit

Die geänderten USt.-Regeln, die zwischen dem 1. Januar 2026 und dem 1. Januar 2027 in Kraft treten, spiegeln ein sorgfältiges Gleichgewicht zwischen der Stärkung der Compliance und der Schaffung praktischer Flexibilität für Steuerpflichtige wider. Durch die Verschiebung bestimmter Verpflichtungen, die Vereinfachung von Fehlerkorrekturen und die Klärung des Kreises der USt.-Schuldner sowie der Vorsteuerrechte zielen die Änderungen darauf ab, den Verwaltungsaufwand zu verringern und zugleich die fiskalische Kontrolle aufrechtzuerhalten.

Quelle: KPMG