Serbien: Änderungen des Mehrwertsteuergesetzes: Die wichtigsten Änderungen ab 2026

Das Parlament der Republik Serbien hat Änderungen am Mehrwertsteuergesetz verabschiedet, die am 12. Dezember in Kraft getreten sind. Die geänderten Vorschriften gelten jedoch im Allgemeinen ab dem 1. April 2026, mit Ausnahme der Bestimmungen, die ausdrücklich für eine frühere oder spätere Anwendung, entweder am 1. Januar 2026 oder am 1. Januar 2027, vorgesehen sind.

Wichtige Änderungen des Mehrwertsteuergesetzes

Erstens wurde die Einführung der Umsatzsteuervoranmeldung um ein Jahr verschoben. Infolge dieser Entscheidung wird diese Verpflichtung erst für den Steuerzeitraum Januar 2027 bzw. für vierteljährlich Steuerpflichtige für den Zeitraum von Januar bis März 2027 gelten.

Darüber hinaus führen die Änderungen eine größere Flexibilität bei der Korrektur von Fehlern in der Vergangenheit ein, indem sie es den Steuerpflichtigen ermöglichen, zu wenig deklarierte Ausgangsmehrwertsteuer und zu viel geltend gemachte Vorsteuer aus früheren Steuerzeiträumen direkt in ihrer aktuellen Mehrwertsteuererklärung anzugeben. Diese Maßnahme, die den Verwaltungsaufwand für Steuerpflichtige vereinfacht, wird am 1. Januar 2027 in Kraft treten.

Die Änderungen erweitern auch den Kreis der Personen, die als Mehrwertsteuerschuldner gelten, indem sie ausdrücklich diejenigen einbeziehen, die die Mehrwertsteuer auf einer internen Rechnung ausweisen, ohne dazu gesetzlich verpflichtet zu sein, sowie den Empfänger von Anlagegold bei Umsätzen, die die Lieferung von Anlagegold zwischen zwei mehrwertsteuerlich registrierten Steuerpflichtigen beinhalten.

Darüber hinaus werden auch die Regeln für den Vorsteuerabzug präzisiert. So kann in Fällen, in denen der Schuldner der Mehrwertsteuer der Empfänger von Gegenständen oder Dienstleistungen ist, das Recht auf Vorsteuerabzug für einen bestimmten Steuerzeitraum nur dann ausgeübt werden, wenn die interne Rechnung bis zum Tag vor der Einreichung der Mehrwertsteuererklärung für diesen Zeitraum, spätestens aber bis zum 10.

Darüber hinaus bestätigen die Änderungen, dass Steuerpflichtige das Recht auf Vorsteuerabzug innerhalb einer fünfjährigen Verjährungsfrist behalten, gerechnet ab dem Ende des Jahres, in dem die Verpflichtung zur Berechnung dieser Mehrwertsteuer entstanden ist, was langfristige Sicherheit bietet und gleichzeitig die Befolgungsdisziplin stärkt.

Weitere Änderungen betreffen die Ausstellung periodischer Rechnungen für die Lieferung von Wasser, Elektrizität, Erdgas und Energie für Heizung oder Kühlung für den Endverbrauch, die Berichtigung der Vorsteuer im Falle einer Änderung der Steuerbemessungsgrundlage, die Erstellung einer internen Rechnung und die Stornierung von Rechnungen und internen Rechnungen.

Schlussfolgerung

Die geänderten Mehrwertsteuervorschriften, die zwischen dem 1. Januar 2026 und dem 1. Januar 2027 in Kraft treten, spiegeln ein sorgfältiges Gleichgewicht zwischen der Verbesserung der Einhaltung der Vorschriften und der praktischen Flexibilität für die Steuerpflichtigen wider. Durch die Verschiebung bestimmter Verpflichtungen, die Vereinfachung von Fehlerkorrekturen und die Klärung des Anwendungsbereichs von Mehrwertsteuerschuldnern und Vorsteueransprüchen zielen die Änderungen darauf ab, den Verwaltungsaufwand zu verringern und gleichzeitig die Steuerkontrolle aufrechtzuerhalten.

Quelle: KPMG