Umfassender Leitfaden zur Mehrwertsteuer in Irland - Steuersätze, Registrierung und Berichterstattung

Mehrwertsteuer in Irland - Drei Arten von Sätzen

In Irland gibt es drei Arten von Mehrwertsteuersätzen:

1. Normaler Mehrwertsteuersatz,

2. Ermäßigte Mehrwertsteuersätze und

3. Null-Mehrwertsteuersatz.

Zusätzlich zu diesen Mehrwertsteuersätzen gibt es in Irland eine weitere Art von Mehrwertsteuersatz, den Viehzuchtsatzder 4,8 % beträgt.

Wie hoch ist die Mehrwertsteuer in den Regionen Irlands?

Für keine der Regionen Irlands sind besondere Mehrwertsteuersätze festgelegt. Die zuvor vorgestellten Mehrwertsteuersätze gelten für das gesamte irische Hoheitsgebiet.

Schwellenwert für die MwSt-Registrierung

Neben dem MwSt.-Rechtsrahmen bieten auch die Websites der für MwSt. und Steuern zuständigen Regierungsbehörden wertvolle Informationen über die MwSt.-Registrierung und die MwSt.-Schwelle in Irland. Darüber hinaus sind Leitlinien, offizielle Kommentare und andere Veröffentlichungen der Finanzamtes, der irischen Steuerbehörde und der Zollbehörde alle Erläuterungen und Auslegungen der einschlägigen Rechtsvorschriften.

Die irische Mehrwertsteuergesetzgebung enthält mehrere Schwellenwerte für die Mehrwertsteuerregistrierung. Der Schwellenwert von 40.000 EUR gilt für Steuerpflichtige, die nur Dienstleistungen erbringen, und für Steuerpflichtige, die Gegenstände liefern, die unter den ermäßigten oder normalen Mehrwertsteuersatz fallen, aber aus Materialien hergestellt werden, die nicht besteuert werden.

Für Steuerpflichtige, die nur Gegenstände liefern, gilt der Schwellenwert von 80.000 EUR. Der Schwellenwert für die MwSt-Registrierung von Steuerpflichtigen, die Waren aus anderen EU-Mitgliedstaaten erwerben, liegt bei 41.000 EUR.

Der EU-weite Schwellenwert von 10.000 EUR für innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Waren und B2C-Dienstleistungen wird im irischen MwSt.-Rahmen umgesetzt. Auf der Grundlage der EU-Vorschriften gibt es auch keinen Schwellenwert für Anbieter von elektronisch erbrachten Dienstleistungen, die außerhalb der EU ansässig sind.

Arten von steuerpflichtigen Tätigkeiten in Irland

In Irland ist ein Steuerpflichtiger eine juristische oder natürliche Person, die selbständig eine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt, einschließlich derjenigen, die von der Mehrwertsteuer befreit sind, und Pauschallandwirte.

Angenommen, diese Steuerpflichtigen liefern im Rahmen ihrer wirtschaftlichen Tätigkeit Waren und erbringen Dienstleistungen gegen Entgelt, nehmen Dienstleistungen mit Verlagerung der Steuerschuldnerschaft in Anspruch oder führen Waren aus oder ein. In diesem Fall üben sie sogenannte steuerpflichtige Tätigkeiten aus.

Verfahren der MwSt-Registrierung

Das Verfahren der MwSt-Registrierung ist für inländische und ausländische Steuerpflichtige, wie z. B. Unternehmen, unterschiedlich. Je nach Antragsteller ist ein Online- oder ein Papierverfahren fällig.

Irland: Mehrwertsteuerregistrierung für inländische Unternehmen

Inländische Unternehmen können sich selbständig oder über einen Steuervertreter für die Mehrwertsteuer in Irland registrieren lassen. In jedem Fall können die Unternehmen oder ihr Steuervertreter das Verfahren der Mehrwertsteuerregistrierung online über ein staatliches Portal abwickeln, Revenue Online Service (ROS).

Um das Registrierungsverfahren abzuschließen, reichen Treuhandgesellschaften und Personengesellschaften sowie Einzelpersonen und Einzelunternehmer das TR1-Formular ein. Gesellschaften mit beschränkter Haftung hingegen reichen ein TR2-Registrierungsformular ein.

Werden die Formulare in Papierform eingereicht, obwohl das Online-Formular vorgeschrieben ist, wird der Antrag an den Steuerpflichtigen oder seinen Steuervertreter mit der Aufforderung zurückgeschickt, ein Online-Formular auszufüllen.

Irland Mehrwertsteuerregistrierung für ausländische Unternehmen

Ausländische Unternehmen, die in anderen EU-Mitgliedstaaten ansässig sind, sind nicht verpflichtet, für alle mehrwertsteuerrelevanten Angelegenheiten, einschließlich der Registrierung für die irische Mehrwertsteuer, einen Steuervertreter zu bestellen. Die Ernennung eines Steuervertreters ist jedoch obligatorisch, wenn das Unternehmen in einem Nicht-EU-Land ansässig ist.

Im Gegensatz zu inländischen Unternehmen, die hauptsächlich einen Online-Antrag stellen müssen, reichen ausländische Steuerpflichtige eine Papierversion der Registrierungsformulare TR1(FT) oder TR2(FT) beim Office of The Revenue Commissioners in Wexford, Irland, ein.

Mehrwertsteuererklärungen in Irland

Die irischen MwSt-Erklärungen werden alle zwei Monate (zweimonatlich), vier Monate (vierteljährlich), sechs Monate (halbjährlich) oder jährlich eingereicht. Wie oft die Mehrwertsteuererklärungen eingereicht werden, hängt von der Höhe der Mehrwertsteuerschuld ab.

Im Allgemeinen werden zweimonatliche MwSt-Erklärungen abgegeben. Beträgt die Mehrwertsteuerschuld des Steuerpflichtigen jedoch zwischen 3.001 EUR und 14.400 EUR, werden vierteljährliche Mehrwertsteuererklärungen abgegeben. Liegt die Mehrwertsteuerschuld unter 3.000 EUR, kann eine halbjährliche Mehrwertsteuererklärung eingereicht werden. Wer gleichmäßige Ratenzahlungen per Lastschriftverfahren leistet, kann eine jährliche MwSt-Erklärung abgeben.

Monatliche MwSt-Erklärungen sind nur erforderlich, wenn sich der Steuerpflichtige in einer MwSt-Rückzahlungsregelung befindet.

Alle MwSt-Erklärungen sind bis zum 19. des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats einzureichen.

Sanktionen bei Nichtabgabe der Steuererklärung

Verstößt ein Steuerpflichtiger gegen seine mehrwertsteuerlichen Pflichten, einschließlich der fristgerechten Abgabe der Steuererklärung, werden Sanktionen gegen ihn verhängt, wenn er gegen die Mehrwertsteuervorschriften verstößt. Diese Strafen variieren je nachdem, ob der Verstoß auf vorsätzliches oder fahrlässiges Verhalten zurückzuführen ist.

Die Strafe in Höhe von 4.000 EUR wird gegen Steuerpflichtige verhängt, die sich nicht für die Mehrwertsteuer registrieren lassen, die Mehrwertsteuer nicht in Rechnung stellen und nicht an die zuständige Stelle abführen oder die Buchführungsvorschriften nicht einhalten.

Steuerpflichtige, die nicht über korrekte mehrwertsteuerrelevante Dokumente wie Rechnungen, Aufzeichnungen, Bescheinigungen oder ähnliches verfügen oder diese ausstellen, können mit Strafen zwischen 3.000 und 5.000 EUR belegt werden.

Mehrwertsteuerregeln für elektronisch erbrachte Dienstleistungen

Die EU-Richtlinie 2006/112/EGdie gemeinhin als EU-Mehrwertsteuerrichtlinie bezeichnet wird, definiert elektronisch erbrachte Dienstleistungen (ESS) als Dienstleistungen, die automatisch und ohne menschliches Zutun über das Internet erbracht werden. Selbst wenn es bei der Erbringung von Dienstleistungen einen menschlichen Faktor gibt, muss dieser minimal sein, da diese Dienstleistungen in hohem Maße auf Automatisierung beruhen.

In der Praxis werden auch andere Begriffe wie digitale Dienstleistungen, digitale Produkte oder elektronische Dienstleistungen verwendet. Wer auf diese Begriffe stößt, sollte sich daher merken, dass sie sich auf das ESS beziehen.

Als EU-Mitgliedstaat hat Irland Vorschriften zur Steuerbarkeit von ESS erlassen und umgesetzt. Auf diese Weise hat Irland seine nationalen Vorschriften mit den in der gesamten EU geltenden Vorschriften in Einklang gebracht.

Besteuerungsregeln für ESS:

Die Umsetzung des Reformpakets für den elektronischen Geschäftsverkehr im Jahr 2021 war entscheidend für die Einführung EU-weiter ESS-Vorschriften. Dieses Paket ist das Ergebnis jahrelanger Bemühungen, den EU-Mehrwertsteuer-Rechtsrahmen besser auf die Bedürfnisse und Herausforderungen der digitalen Welt abzustimmen.

FürB2B-Lieferungen von ESS gelten die allgemeinen Vorschriften zur Bestimmung des Ortes der Lieferung. Dies hilft allen an einer Transaktion beteiligten Akteuren oder Parteien, die geltenden Steuervorschriften zu verstehen. Bei B2C-Lieferungen von ESS ist das Bestimmungsortprinzip für die Bestimmung des Ortes der Lieferung für Steuerzwecke entscheidend. Nach diesem Prinzip ist der Ort der Lieferung der Ort des Kunden.

Mit dem E-Commerce-Paket wurde ein einheitlicher Schwellenwert von 10.000 EUR eingeführt, der für die Festlegung der Regeln für den Fernabsatz von Waren und ESS von entscheidender Bedeutung ist. Steuerpflichtige, die steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben und deren Jahresumsatz aus diesen Tätigkeiten über dem Schwellenwert liegt, müssen die Mehrwertsteuersätze des Landes anwenden, in dem ihr Kunde ansässig ist. Diejenigen, die unter dem Schwellenwert bleiben, haben die Wahl zwischen der Anwendung der Mehrwertsteuersätze ihres Heimatlandes oder der freiwilligen Registrierung und der Nutzung von One-Stop-Shop-Systemen (OSS).

Wie hoch ist die Mehrwertsteuer in Irland auf ESS?

Der irische Mehrwertsteuersatz für ESS beträgt 23 %.

Regeln für den elektronischen Handel

Das E-Commerce-Paket änderte die für die E-Commerce-Branche geltenden Mehrwertsteuervorschriften, und zwar nicht nur für die EU-Mitgliedstaaten und ihre Steuerpflichtigen, sondern auch für alle Teilnehmer am EU-Markt. Ziel dieser Reform war es, den Verwaltungsaufwand zu verringern, die Vorschriften klarer zu gestalten und die Wettbewerbsbedingungen zwischen EU- und Nicht-EU-Unternehmen anzugleichen.

Um die Wettbewerbsbedingungen zwischen EU- und Nicht-EU-Unternehmen anzugleichen, hat die EU die zuvor geltende Schwelle von 22 EUR abgeschafft und eine neue Schwelle von 150 EUR für Waren mit geringem Wert eingeführt, die aus Nicht-EU-Ländern oder -Gebieten eingeführt werden.

Wie in den Besteuerungsregeln für das ESS erläutert, wurde mit diesem Paket die EU-weite Schwelle von 10.000 EUR für die innergemeinschaftliche Entfernung eingeführt. Mit diesem Schritt schafften die EU-Mitgliedstaaten ihre nationalen Schwellenwerte ab, was für alle an diesen Transaktionen Beteiligten viele Herausforderungen und Probleme mit sich brachte.

Eine weitere wichtige Neuerung war die Einführung der "deemed supplier"-Regel für Online-Marktplätze und andere digitale Plattformbetreiber. Nach dieser Regel wird die Mehrwertsteuerschuld vom zugrunde liegenden Anbieter auf den Betreiber der digitalen Plattform übertragen, sobald die Bedingungen erfüllt sind.

Neben diesen Änderungen und Neuerungen wurde mit der Reform 2021 auch der 2015 eingeführte Mini One Stop Shop (MOSS) verbessert. Die beiden im Rahmen des MOSS eingeführten Systeme wurden neu definiert und angepasst, während ein drittes System, der Import One Stop Shop (IOSS), eingeführt wurde.

Mit diesen Änderungen wurde der neue One Stop Shop (OSS) mit drei Systemen eingerichtet:

• Union Scheme,

• Nicht-Union-Regelung,

• Einfuhr-Regelung.

MwSt.-EU-Meldung

Für Steuerpflichtige in Irland gibt es zwei verschiedene EU-Meldepflichten: die EG-Verkaufsliste und Intrastat.

EG-Verkaufsliste

Die EG-Verkaufsliste (ESL) ist ein Steuerdokument, das alle Informationen über die Lieferung von Waren und Dienstleistungen zwischen zwei mehrwertsteuerlich registrierten Steuerpflichtigen aus verschiedenen EU-Mitgliedstaaten enthält. Das ESL wird monatlich vorgelegt, wenn die Lieferungen von Gegenständen einen Wert von 50.000 EUR überschreiten. Diejenigen, die nur Dienstleistungen erbringen, können wählen, ob sie nur vierteljährliche oder monatliche Erklärungen einreichen.

Intrastat

Intrastat ist eine monatliche statistische Meldung, die relevante Daten über die Lieferung von Waren zwischen mehrwertsteuerlich registrierten Unternehmen in den EU-Mitgliedstaaten enthält. Die Verpflichtung zur Übermittlung von Intrastat wird ausgelöst, sobald der Schwellenwert für die jährlichen EU-Ein- und Ausfuhren, d. h. die Eingänge und Versendungen, überschritten wird.

Die Schwellenwerte liegen bei 500.000 EUR für EU-Eingänge und 635.000 EUR für EU-Versendungen.

Digitale Berichterstattung

Es gibt keine spezifischen digitalen Meldepflichten für gebietsansässige oder gebietsfremde Steuerpflichtige. Es gibt keine B2B-, B2C- oder B2G-Verpflichtungen für elektronische Rechnungen und auch keine anderen wie SAF-T.